增值税及相关知识解析.pptx

增值税及相关知识解析;当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 ;一、一般纳税人增值税销项税额;1、增值税专用发票的销项税额;1、增值税专用发票的销项税额;2、不同收款方式下的会计处理;2、预收货款方式下的会计处理 采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。 企业在发出商品时确认收入，此前预收的货款确认为负债。 会计分录： 企业收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 货物发出时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ;;3、赊销和分期收款下的会计处理 记账时间：销售实现、发生纳税义务和开具增值税专用发票的时间为合同约定收款日期的当天。 会计分录 1.发出商品时： 借：发出商品 贷：库存商品 2.按合同规定收款时： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额 3.结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：发出商品 ;;例：某企业从批发商处一次购入空调10台，每台销售额2000元，经协商，批发商给予企业10%的折扣，并按折后款项开具专用发票，货物已发出，款项尚未收到。 根据有关凭证，批发商会计分录为： 销项税额=2000×10×90%×17%=3060元 借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3060 ;;企业发出商品时： 借：应收账款 销售全额和增值税额之和 贷：主营业务收入 全部销售额 应交税费——应交增值税（销项税额） 发生销售折扣时（收款时）： 借：银行存款 实际收到的款项 财务费用 应给予的销售折扣 贷：应收账款 总结：销售折扣的让利金额，借记“财务费用” ;例：某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。该企业对外销售甲产品350件。规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。适用的增值税率为17％。该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：　　销售实现时：　　 借：应收帐款　　　　　　　　　　　77805　　 贷：主营业务收入（ 350×200×95％）　　　66500　　 应交税金--应交增值税（销项税额）　　 11305　　收到货款时（销货后第9天）：　　 借：银行存款　　　　　　　　　　76475　　 财务费用（66500×2％）　　　1330　　 贷：应收帐款　　　　　　77805;纳税人销售自己使用过的物品，按照下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 注：根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）文件的规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；　　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。;;按现行会计制度规定，出售固定资产，应通过“固定资产清理”账户核算，发生净损益记入“营业外支出”，“营业外收入”账户。 会计处理如下：四部曲 1.注销固定资产时： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：银行存款;;二、一般纳税人增值税进项税额;1、增值税及运输发票的网上认证;;2、海关进口增值税的抵扣及会计处理;;;3、进项税额不得抵扣的相关情况