审计程序——递延收益.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—递延收益 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2401 2401递延收益 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 了解被审计单位是如何对收益进行递延确认的，并据此对本期递延收益作出预期： 1、将实际值与预期值进行比较。 2、检查 xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据。 3、在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 CEA 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制递延收益明细表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。 AV 2、抽样检查递延收益余额： （1）获取递延收益余额的明细表，并执行程序测试IPE的可靠性； （2）对于选定的样本，确认递延收益的基础与往年一致，符合适用的财务报告编制基础： ①检查支持性文件以验证会计处理是否正确； ②通过确定对未来收益作出的预期是否合理（考虑经营成果及当前经济状况等因素），评价递延收益余额的合理性； ③记录样本量和选样依据。 ECA 3、对首次接受委托的单位，应对年初递延收益进行追溯查验，原始发生额入账依据是否充分，入账金额是否正确。 ECA 4、检查递延收益是否符合会计确认条件，复核计算其分配及会计处理是否正确。 ECA 5、对政府补助涉及的相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，审查是否将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。 EA 6、检查是否有已确认的政府补助需要返回的，未冲减相关递延收益账面的情形。 EA 7、检查递延收益完整性： 从全年选择客户合同样本进行复核，以确定是否存在需要递延的收入。对识别出的任何需要递延的收入，确保其计算正确并恰当列入递延收益中。记录样本量和选样依据。 C 8、审计递延收益的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。