审计程序——递延所得税负债.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—递延所得税负债 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2901 2901递延所得税负债 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位管理层对递延所得税负债确认、计量及复核的政策及程序。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 A 2、检查递延所得税负债适用的税率 AP （1）检查被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否根据税法规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量； （2）检查预期收回递延所得税负债期间的税率发生变动时，是否对递延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。 3、识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。 EC 4、检查递延所得税负债增减变动记录，及应纳税暂时性差异的形成原因，确定除明确规定不得确认递延所得税负债的情况外被审计单位对所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注以下事项： CEVA （1）检查是否存在下列交易中产生的递延所得税负债不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况： ① 商誉的初始确认； ② 同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）； （2）检查是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债，而被审计单位予以确认的情况： ① 被审计单位能够控制暂时性差异转回的时间； ② 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 6、重新计算固定资产折旧及入账价值形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。 ECAV 7、重新计算识别无形资产摊销、长期待摊费用摊销、开办费摊销形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。 ECAV 8、重新计算识别应付职工薪酬形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。 ECAV 9、重新计算非同一控制下企业合并形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。 ECAV 10、重新计算资产公允价值变动形成的应纳税暂时性差异，检查会计处理是否正确。 ECAV 11、重新计算本期其他应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债，检查会计处理是否正确。 ECAV 12、审计递延所得税的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正