审计程序——应付职工薪酬.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—应付职工薪酬 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2211 2211应付职工薪酬 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 1、了解被审计单位是否建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。 2、了解被审计单位是否制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调。 3、了解被审计单位员工雇佣及离职的相关政策及流程。 4、了解被审计单位工资核算、计提及支付政策及流程。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取应付职工薪酬明细表 CEA 获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、检查工资、奖金、津贴和补贴 EAV （1）计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整； （2）检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别对下列情况进行处理： ①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； ②应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产； ③作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目； ④其他职工薪酬，计入当期损益； （3）检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确； （4）检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因； （5）调查大额/异常调节项目并与支持性文档进行核对。验证所有期初未支付的薪酬余额，在本期通过工资（奖金、长期激励、辞退福利等）支付，本期尚未支付的预计薪酬费用都在调节表中进行了适当处理。确保所有的其他调节项目都已经被正确处理。 3、检查辞退福利 EAV （1）对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确； （2）对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确； （3）检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理； （4）检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期管理费用； （5）检查辞退福利支付凭证是否真实正确。 4、检查非货币性福利 EAV （1）检查以自产产品发放给职工的非货币性福利，检查是否根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； （2）检查无偿向职工提供住房的非货币性福利，是否根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬； （3）检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利，是否根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利，是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。 5、检查股票期权 EAV （1）获取股票期权与担保的连续性计划，将本年发生的交易与会议纪要、监管部门的批准以及股本连续