审计程序——借款.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2001 2001借款 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制制度，是否与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方是否达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务及相应的授权审批权限。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、检查并确认借款清单： CEA （1）获取本期所有借款及期末余额的清单，并执行其他程序测试IPE的可靠性； （2）检查计算的准确性； （3）将金额与总账进行核对； （4）与银行询证函回函进行核对； （5）如果存在差异，获取被审计单位针对清单中每笔金额与银行对账单/银行询证函回函每笔金额之间存在的差异所编制的调节表； （6）获取对重大调节事项的解释并予以确认； （7）根据借款的利率和期限，检查被审计单位借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整； （8）检查非记账本位币借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致； （9）调查本期可能已注销的账户，并检查相关的佐证证据； （10）如果借款按照摊余成本予以记录，检查摊余成本的计算是否正确。 2、复核借款存在的任何限制条款： P （1）复核贷款安排及与银行的往来邮件/银行询证函回函，确定是否存在限制条款或限制条款在年内是否发生变化； （2）复核管理层在本年度对限制条款的履行情况，确保被审计单位没有违反本年度任何贷款或透支合同的限制条款； （3）根据贷款合同条款的规定，重新计算期末限制条款的履行情况，确保被审计单位已正确计算这些情况； （4）如果存在明显的违约，与管理层讨论银行已采取或拟采取的针对违约的措施。确保按照适用的财务报告编制基础对违约情况进行了恰当地披露； （5）考虑任何违约情况或银行采取的措施对持续经营相关工作产生的影响。 3、检查期末前后的借款变动情况： CEA （1）获取期末及期后月份的银行对账单，确认临近资产负债表日的重大交易是存在的； （2）确认已在正确的会计期间和会计账户中对这些交易进行了恰当地会计处理，并调查期后的任何撤销或变动。 4、新融资： EAVP 对于本期获得的任何新融资（债务，股本等）： （1）确认融资已得到恰当授权，例如，检查董事会会议记录、协议和其他支持性文件； （2）将管理层汇总的相关条款与协议及其他支持性文件进行核对； （3）确定金额（包括发行成本）是否按照适用的财务报告编制基础（例如债务/权益分类、嵌入衍生工具的存在、货币发行、期权/认股权证）及法律法规的规定予以恰当记录。 5、复核借款余额及相关融资政策 CEA 根据对被审计单位的了解及其融资政策对借款余额作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 6、将本期借款余额与上期/预算进行比较： CEA 根据上期和/或本期预算对期末借款余额作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），