审计程序——预计负债.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—预计负债 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2801 2801预计负债 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位预计负债的确认及计量相关的授权审批制度及复核流程。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、比较本期和上期/预算的预计负债 CEA （1）对本期预计负债作出预期； （2）将实际值与预期值进行比较； （3）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取预计负债明细表： CEA （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）复核预计负债的期初余额，确定其是否与上期末审定数相符。 2、与管理层讨论预计负债金额的合理性 CEAV 了解形成预计负债的原因,并与管理层就预计负债的完整性和充分性计提进行讨论，以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确。 3、获取或有事项、抵押、担保等资料 CEAV 向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价： （1）被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证； （2）被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和对其他债务的担保； （3）被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。 4、向法律顾问或律师函证 EAV 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 5、复核担保事项 EAV 向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 6、向银行函证债务、担保 EAV 就其他债务的担保等或有事项，向银行寄发审计询证函，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 7、检查计提的质量保证金 EAV 询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 8、识别亏损合同 EAV 检查被审计单位资产负债表日已经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别亏损合同，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 9、识别环保整治义务 EAV 复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 10、识别重组义务 EAV 检查在资产负债表日被审计单位是否因对外公告详细和正式的重组计划而承担了重组义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 11、识别超额亏损 EAV 检查被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损承担额外损失，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 12、识别其他预计负债 EAV 检查其他可能出现预计负债的情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。复核相关的往来沟通文件以识别任何未记