会计师事务所专项储备审计程序.docxVIP

xxx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—专项储备 xxx会计师事务所xxx部 编制： xxx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Q4105 4105专项储备 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制专项储备明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 A 2、核查安全生产费用、维简费和其他具有类似性质的费用计提的范围是否符合规定，如： （1）检查企业是否满足计提安全生产费的条件（如，公司属于在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业与其他经济组织是否均按照规定标准提取）； （2）本年未计提安全生产费的企业，测算上年安全生产费结余是否达到规定的标准； （3）本年计提安全生产费的企业，检查计提安全生产费是否正确，提取比例是否符合规定； （4）索取相关机构同意缓提或少提的批准文件，检查是否按文件规定执行。 ECV 3、对专项储备的发生额逐项审查至原始凭证，审查安全生产费、维简费和其他具有类似性质的费用的计提是否符合有关规定, 检查会计处理是否正确。安全生产费、维简费和其他具有类似性质的费用的提取标准是否符合下述规定： EACV （1）矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取； （2）建筑施工企业以建筑安装工程造价为计提依据； （3）危险品生产企业以本年度实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式按照标准逐月提取。检查计提的数据是否正确，会计处理是否正确。 4、审计专项储备的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。