审计程序——税金及附加.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—税金及附加 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6403 6403税金及附加 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取税金及附加明细表 CEA 获取或编制税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、复核税种核算是否符合税收政策 EAV 复核有关税种的核算是否符合当地税收政策。考虑是否需要利用专家的工作。 3、核对纳税申报表与科目金额 EAV 获取当年有关税种的纳税申报表，检查申报金额与本科目列报金额是否存在差异。检查差异形成原因。 4、复核是否遵守税务机关的规定 EAV 复核是否遵守税务机关的规定，并询问： （1）税务机关是否在近期进行检查，如是，则获取一份检查结论文件，并确保任何额外付款（包括罚金和返还给税务机关）已正确处理； （2）是否存在实际或者可能的争议税收事项；3.考虑是否需要为尚未支付的税费或者罚金计提任何准备。 5、检查特殊税收项目（如税收豁免等） EAV 如果有特殊的税收项目（如税收豁免等），确保已遵守相关的税收法律法规并已按照要求对有关税费进行了调整。 6、复核各项税金列报 EAV （1）根据审定的本期应纳增值税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳增值税税额，检查会计处理是否正确； （2）根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确； （3）根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确； （4）检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。 7、复核应交税费勾稽关系 EAV 结合应交税费各明细科目的审计，复核其勾稽关系。 8、审计税金及附加披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。