审计程序——投资收益.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—投资收益 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6111 6111投资收益 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、将本期实际投资收益与预期值进行比较 （1）对本期投资收益作出预期； （2）将实际值与预期值进行比较； （3）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制投资收益分类明细表： CEA （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。 2、抽样检查投资收益 EA （1）获取本期投资收益的明细，执行程序测试IPE的可靠性； （2）记录样本量和选样依据； （3）针对投资收益样本，执行下列工作： ①将收益和支持性文件进行核对； ②将现金收据与银行对账单（或投资对账单，如果现金由经纪人账户持有）进行核对。 3、确认利息收入总额 CEA （1）将各类含息投资的面值总额与相关利率相乘，以计算利息收入； （2）与记录的利息收入余额进行比较； （3）获取对差异作出解释的佐证证据。 4、复核股息收入的合理性 CEA （1）对股息收入作出预期； （2）将实际值与预期值进行比较； （3）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 5、复核利息收入的平均实际利率 CEA （1）根据银行基准利率、与银行签订的协议、应收贷款协议等，对计算利息收入的实际利率作出预期； （2）将实际值与预期值进行比较； （3）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 6、检查国外投资收益汇回的重大限制 VP 检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。 7、审计投资收益的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。