审计程序——财务报表编制.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Z10 Z10财务报表编制 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、持续性客户的期初余额（强制要求，如适用） AP 针对持续性客户，执行下列工作： （1）将期初余额与上年财务报表进行核对； （2）确保会计政策得到一贯运用，或会计政策的变更得到正确处理、列报和披露； （3）当存在对上年的调整时，确保相关分录已正确录入总账。 2、将财务报表与原始会计记录进行核对/调节（强制要求） AP （1）将财务报表（包括附注、列报与披露）与原始会计记录进行核对； （2）确保文件夹包括最终批准的财务报表文件/索引。 3、检查财务报表的计算准确性（强制要求） AP 检查财务报表（包括附注）的计算准确性。 4、参照xx报告编制工具进行核对 AP 参照xx报告编制工具进行核对，确保所有披露缺陷均已在错报汇总中的“其他错报”标签中予以记录。 5、阅读并考虑年度报告中的其他信息 P 如果我们识别出重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定下列内容： （1）其他信息是否存在重大错报或重大不一致； （2）财务报表是否存在重大错报； （3）我们对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。 如果选项（3）适用，确保我们的文件已更新。 6、识别其他信息中存在的重大不一致或重大错报 VP 如果我们识别出重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定下列内容： （1）其他信息是否存在重大错报或重大不一致； （2）财务报表是否存在重大错报； （3）我们对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。 如果选项3适用，确保我们的文件已更新。 7、对于组成部分注册会计师，复核将要提交至集团项目组的集团报告信息 CEAVP 对于组成部分注册会计师，复核将要提交至集团项目组的集团报告信息： （1）追查所有金额至原始财务信息。如果金额不一致，复核调节项目并确保调节项目有支持性证据且有效； （2）检查计算准确性，确保公式完整、正确； （3）按照集团项目组的要求完成并传输任何集团报告信息（包括任何意见），并与集团项目组达成一致意见。 8、识别审计报告中的关键审计事项（KAM） P 如需要或者要求，识别包含在审计报告中的关键审计事项（KAM）。记录在关键审计事项中包含或排除特定事项的理由。确保遵循成员所针对复核与审批关键审计事项的特定程序。 9、确定分部界定的适当性 P （1）了解管理层界定报告分部的方法； （2）根据适用的财务报告编制基础评价这些报告分部的适当性； （3）考虑与以前年度相比报告分部发生变化的适当性，特别注意管理层的动机。 10、检查通用费用与资产在分部之间的分配 P （1）确定多个分部共同使用的通用经营费用与资产的分配方法是否合理，且符合适用的财务报告编制基础； （2）测试该分配方法是否得到准确、一贯地运用。 11、将分部信息与原始会计记录进行核对/调节 P （1）将分部信息的披露与原始会计记录进行核对，考虑任何调节项目的适当性； （2）考虑各分部之间的销售、转移及收费，并检查分部间定价协议已得到正确运用，分部间金额已恰当抵消，如必要，相关信息已得到披露； （3）确定披露是否充分，能够反映报告期间的不一