审计程序——应付账款.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—应付账款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2202 2202应付账款 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解企业是否依据规定，建立健全相关内部控制，如： 1、是否加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。 2、企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。 3、企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、对本期应付账款/采购比率与/或应付账款周转天数作出预期： （1）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额）； （2）针对超过临界值的差异，获取佐证证据。 CEA 2、对本期应付账款（按供应商、采购类型、采购部门或者成本中心划分等）余额作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 3、按照材料类别、地理位置对月度采购量变化作出预期，同时考虑行业的季节性波动及其他顾客特定购买习惯的影响： （1）将实际情况和间接情况进行比较； （2）检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，特定金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 CEA 4、对运输成本、获得的折扣等类似费用与采购之间的关系作出预期 （1）将实际情况与预期情况进行比较； （2）检查 xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，特定金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 CEA 5、通过与管理层讨论付款日期、购买方式、主要的新增供应商等问题，对本期应付账款账龄作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制应付账款明细表： CEAV （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 2、复核供应商对账单调节事项： 选取供应商样本： （1）执行程序测试IPE的可靠性； （2）记录选样依据； （3）从被审计单位获取并复核期末调节事项，说明供应商对账单与应付账款清单之间存在差异的原因； （4）调查大额/异常的调节事项，根据要求获取相关的支持性文件/佐证说明。 （5）如适用，检查调节事项到/从货到票未到的暂估入账。评价调节事项是否适当。（6）对于存在的所有差异，确定差异是否为错误。确定是否需要计提额外的负债。 CEA 3、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），与录入的供应商账户记录核对一致，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 CEA 4、复核截止审计