审计程序——库存股.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—库存股 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Q4201 4201库存股 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制库存股增减变动明细表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。 A 2、收集与库存股有关的董事会会议纪要、股东大会决议等法律文件。 EC 3、对首次接受委托的单位，应对年初库存股进行追溯查验，原始发生额入账依据是否充分，入账金额是否正确。 ECAV 4、抽查原始凭证，检查库存股形成、转让和注销的内容及其依据，确认其增减变动的合法性和正确性。 ECAV 5、检查股票回购： CEAVP （1）询问管理层有关本期有效股票回购的发生； （2）通过复核被审计单位的法定记录和监管框架来确定股票回购是否是已允许的； （3）通过将选择的分录与以下内容进行核对来验证记录的股票回购： = 1 \* GB3 ①已批准的董事会会议记录； = 2 \* GB3 ②现金支付； = 3 \* GB3 ③股票登记摘要。 6、审计库存股的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。