审计程序——工资费用.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： 6604 6604工资费用 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、工资成本测试 EA （1）获取本期工资成本的详细清单，并执行程序测试IPE的可靠性； （2）针对工资成本的样本，执行下列工作： ①察看身份证明（例如，驾照、纳税表格等），将员工的存在与劳动合同进行核对； ②将工资/薪金金额与已签订的合同或已批准的工资清单进行核对； ③获取工时的支持性证据（比如，工时卡）； ④重新计算测试期间的工资成本，包括任何相关的税金，并与总账进行核对。调查所有差异； （3）记录样本量和选样依据。 2、抽样检查工资分录 EA （1）获取周/月度工资单，并执行程序测试IPE的可靠性。记录样本量和选样依据； （2）针对选出的分录样本，执行下列工作： ①将工资信息与支持性文件（工时单/劳动合同等）进行核对； ②调查异常调整项目并与支持性文件进行核对； ③核实通过工资支付的其他成本（佣金、奖金、长期激励、辞退补偿等）已得到恰当记录。 3、工资确认——授薪员工 CEA 对于授薪员工，执行下列工作： （1）获取本期授薪员工的清单，包括他们的职位、工资（和奖金，如适用），雇用/辞退日期； （2）要求董事会和管理层的适当成员就授薪员工的上述详细信息签署确认书，包括清单是否已完成； （3）根据已签署的确认书计算预期工资费用，并与总账中记录的金额进行比较。调查任何差异。 4、计时员工 EA 获取本期计时员工的工资登记册。执行IPE程序检查登记册的完整性和准确性。如适用，考虑获取服务机构报告。对于工资金额的样本，执行下列工作： （1）通过核对员工档案的详细信息，核实员工是否真实存在； （2）将小时工资与已批准的小时费率进行核对； （3）将工时与已批准的工时卡进行核对； （4）检查按照小时费率*工时计算的工资金额是否恰当； （5）调查所有差异。 （6）记录样本量和选样依据。 5、检查节假日工资的计提 CEA 通过下列方法检查节假日工资的计提： （1）复核员工合同、工会合同及/或人事手册，确定休假政策及每个工作日应计提的节假日工资率； （2）将人工成本金额与人事档案进行抽样核对，验证用以计算的输入数据。记录样本量和选样依据； （3）检查应计节假日工资的计算，确保其符合被审计单位的会计政策和适用的财务报告编制基础。 6、复核并验证应付福利费 CEA 复核被审计单位对员工福利（保险、休假、节假日、病休、养老金、分红等）的计算，并将计算与支持性文件及期后支付进行检查。确保其符合被审计单位的会计政策和适用的财务报告编制基础。 7、检查董事和关键管理人员的薪酬 CEAP （1）获取董事和关键管理人员的个人薪酬清单，包括报销费用和提供的津贴。执行程序测试IPE的可靠性； （2）对于本期支付样本，执行下列工作： ①将月度薪酬样本与支持性文件进行检查； ②与劳动合同或已批准的工资单进行核对； ③记录样本量和选样依据； （3）比较实际薪酬与预期值（考虑以前年度、预算、人事变动等）。如果与预期值存在重大差异，就差异的原因获取佐证证据； （4）检查财务报表披露是否符合相关会计准则、被审计单位的会计政策、适用的财务报告编制基础以及当地的法律规定。 8、将销售佣金或奖金与相关销售收入进行比较 CEA （1）对