会计师事务所管理费用审计程序.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—管理费用 xx会计师事务所 编制： 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6602 6602管理费用 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解与测试企业管理费用预算制度。 管理费用预算编制过程，包括预算基数、变动率依据等。 2、管理费用预算的执行： 预算指标的分解与落实措施； 预算项目与费用支付是否对应； 年度费用分析、考核结果与整改； 超预算的核准程序。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、按月分析管理费用 EAV 比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 2、分类考虑各类费用的合理性 CEA （1）按类别对费用作出预期； （2）将实际值与预期值进行比较； （3）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，x金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取管理费用明细表 CEA 获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 2、检查工资、摊销等相关项目的勾稽关系 AV 将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 3、检查明细项目设置是否合理 EAV 检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 4、检查相关经费的合规性 EAV 检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 5、检查相关董事会费的合规性 EAV 检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 6、检查相关中介费用的合规性 EAV 检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 7、检查诉讼费用 EAV 检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 8、检查业务招待费支出 EAV 检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 9、检查相关税费 EAV 复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税等税费是否正确。 10、检查筹建期间发生的费用 EAV 结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。 11、检查环保费用 EAV 针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 12、检查异常的管理费用 EAV 选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 13、从总账中选取费用样本并追查至供应商发票及收到的货物/服务 EA （1）获取本期发生的费用清单，并执行程序测试IPE的可靠性； （2）针对费用样本执行下列工作： ①将会计分录与供应商发票和收据文件进行核对； ②评价费用是否代表本期的真实商业成本； ③与总账