审计程序——营业外收入.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—营业外收入 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6301 6301营业外收入 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、对营业外收入变动进行分析 AV 根据对被审计单位的了解及对营业外收入发生额作出预期： （1）将实际值和预期值进行比较； （2）检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取营业外收入明细表 CEA 获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、复核营业外收入核算范围 EAV 检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。 3、复核性质异常的营业外收入 EAV 复核营业外收入的性质获取形成财务报表报告数的总账账户的明细，并且： （1）调查如“杂项”、“综合”或“其他”等账户中的任何重大金额； （2）考虑成本是否被适当分类并在性质上被正确处理成收入/成本。 4、抽样检查营业外收入交易 EAV 检查营业外收入的交易，结合相关科目审计，检查入账金额及会计处理是否正确。获取营业外收入交易的明细并选择样本。记录样本规模和选择的基础。验证交易到支持性文档。 5、检查非流动资产处置利得 EAV 结合相关非流动资产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 6、检查非货币性资产交换利得 EAV 结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序,并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 7、检查债务重组利得 EAV 结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序,并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 8、检查盘盈利得 EAV 结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 9、检查捐赠利得 EAV 检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处理是否正确。 10、审计营业外收入披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准