审计程序——关联方.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—通用审计领域 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Z50 Z50关联方余额及关联方交易 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的通用财务报表领域（GFSA）的其他实质性审计程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、实质性分析程序 可供选择的审计程序 对应认定 将集团内部余额与其他公司文档进行比较 如果我们审计集团内的其他公司，比较公司内应收/应付余额与工作区中相对应的其他公司的应付/应收余额。 2、将关联方余额与以前年度/或预算进行比较： CEA （1）建立对当年关联方余额的预期； （2）将实际值和预期值进行比较； （3）检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关的说明和证据。 其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取关联方余额清单，并： （1）通过追踪到总分类账/各关联方的试算平衡表来验证各关联方余额； （2）确保所有期末余额已获取关联方的书面确认； （3）调查调节项目并确保其处理正确； （4）确保关联方余额只有在适用的财务报告编制基础要求或者允许的情况下才可以抵销。 P 2、检查关联方往来款项： P （1）了解交易的商业理由； （2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）； （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构（例如，银行、律师）函证或与其讨论有关信息。 3、检查关联方应收款余额的可收回性以确定坏账准备（如果有的话）的计提是否足够。 年末考虑坏账的转回、抵销权、提供的保证、关联方的净资产/净现金流入情况。 P 4、检查关联方余额及其交易相关的财务报表附注披露的准确性和完整性。 P 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及 ②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。