会计师事务所管理层凌驾控制之上审计程序.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Z20 Z20管理层凌驾控制之上 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、编制财务报表时测试会计分录的恰当性（强制要求） AP （1）获取报告期末的会计分录/其他调整，如适用，包括重分类分录； （2）检查会计分录总体的完整性； （3）使用从风险评估程序以及询问有关会计分录和其他调整的处理获取的信息，从总体中选取重要的，或者看似异常或不恰当的分录/其他调整，通过检查原始文件测试这些分录的合理性。记录你认为不恰当或异常的会计分录/其他调整的特征。确保你考虑了管理层凌驾于控制之上及交易超出正常业务过程的风险； （4）如果选取的项目已作为其他程序的一部分进行了测试，交叉索引至执行此工作的底稿。 2、测试整个会计期间的会计分录(强制要求） AP 如果选择测试整个会计期间的会计分录和其他调整，应当： （1）从被审计单位会计信息系统中导出所有待测试会计分录和其他调整； （2）加计从会计信息系统中导出的所有会计分录和其他调整中的本期发生额，与科目余额表（包括期初余额、本期借方累计发生额、本期贷方累计发生额、期末余额）中的各科目本期发生额核对相符； （3）将系统生成的重要账户余额与明细账和总账及科目余额表中的余额核对，测试计算准确性； （4）检查所有结账后作出的与本期财务报表有关的会计分录和其他调整，测试其完整性； （5）将总账与财务报表核对，以检查是否存在其他调整。 3、会计估计偏向——追溯复核（强制要求） AVP 对管理层作出的、与上期财务报表重大会计估计相关的判断和假设执行追溯复核，以评估是否存在偏向。运用职业怀疑态度，评价产生偏向的情况（如果存在）是否意味着财务报表整体存在由于舞弊导致的重大错报风险。 4、会计估计偏向——本期（强制要求） AVP 复核作出本期财务报表重大会计估计时管理层判断和决策的偏向。运用职业怀疑态度，评价产生偏向的情况（如果存在）是否意味着财务报表整体存在由于舞弊导致的重大错报风险。 5、超出正常经营过程的交易（强制要求） EAP 对于被审计单位超出正常经营过程的重大交易，或者根据对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而看似异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明从事该交易的目的是对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。 6、应对管理层凌驾于控制之上的风险的其他程序 EAP 考虑是否有必要实施其他审计程序，以应对识别出的管理层凌驾于控制之上的风险。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确