审计程序——衍生金融工具.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—交易性金融资产 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： 125 125衍生金融工具 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、识别衍生金融工具（强制要求） C 执行下列工作，识别衍生金融工具： （1）询问管理层有关本期订立的衍生工具合同（例如，外币远期合同，利率掉期，财务担保，对冲安排等）； （2）考虑阅读其他信息，例如，董事会、财务、审计、投资或其他委员会的会议记录，识别衍生金融工具及套期活动的性质和范围； （3）考虑复核经纪人对账单，确认衍生交易的存在及持仓情况。 2、识别衍生工具的存在 EAVP （1）如适当，与交易对手方确认资产负债表日被审计单位所有重大衍生工具和交易的详细信息，包括衍生工具重要条款，资产负债表日的估值以及已结算和未结算交易的详细信息； （2）复核重大衍生工具合同，基础协议及其他任何形式的支持性文件，并确保采用的会计处理反映了合同条款； （3）追查衍生工具的购买/销售至支持性文件，注意是否有衍生工具已经以零对价买入/卖出。 3、报价衍生工具的估值 AV 针对衍生工具样本，核对被审计单位对衍生工具的估值至支持性文件，包括向对手方确认衍生工具交易。如可行，与市场报价进行核对。 4、其他衍生工具的估值——使用模型 AVP 如果使用定价模型对衍生工具进行估值，执行至少一个下列程序，并恰当运用职业怀疑态度： （1）确定使用的市场变量和假设是否合理、得到一贯应用并有充分的支持。考虑新的市场条件是否能够解释市场变量或假设的变化。评估估值使用的基础数据的可靠性。考虑利用专家评估模型的适当性； （2）将估值与审计师使用的模型得出的估值进行比较； （3）将估值与最近的交易进行比较； （4）复核期后实现或结算的衍生工具交易的支持性文件，并考虑这些信息对于财务报表中包含的估值的影响。 如果估值存在特别RMM，考虑估值对于市场变量和假设变化的敏感性，确保如果适用的财务报告编制基础有要求，对此进行了充分披露。 5、复核衍生工具的重新估值及收益/损失处置 CEAVP 复核被审计单位对重估或处置衍生工具或被套期项目产生的收益/损失进行的计算，并确保计算及财务报表中列报的收益/损失是正确的，如适用，还考虑了估值的其他变动（例如，现金支付）。确保收益/损失已按照适用的财务报告编制基础得到正确处理（如相关，包括对以前记入权益金额的重新分类）。 6、衍生金融工具的分类和列报 CAV 确保所有衍生金融工具分类正确，并按照适用的财务报告编制基础予以披露。 7、衍生金融工具的条款变化 P 如果衍生金融工具的条款被修改，考虑以前的指定/分类是否仍然恰当/正确。 8、复核套期交易 AVP 针对可能涉及衍生工具的套期交易，执行下列工作： （1）确保任何被套期交易符合适用的财务报告编制基础下的套期会计的要求，包括指定和记录要求； （2）与管理层讨论在套期开始时其预期套期保值关系高度有效的理由及复核持续有效性的流程； （3）如果被套期项目的公允价值变动源于被套期风险，将变动与支持性文件进行核对； （4）复核并质疑管理层确定是否可能发生套期保值交易的预测。 9、识别含有潜在嵌入衍生工具的新增或修改合同 AVP 询问管理层本期是否存在可能含有潜在嵌入衍生工具的新增或修改合同。执行下列程序，核实这些合同的完整性： （1）复核董事会（或治理层）