审计程序——交易性金融负债.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—交易性金融负债 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2101 2101交易性金融负债 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位管理层对交易性金融资产计价的复核政策。 了解被审计单位对交易性金融负债确认及处置的授权审批制度及不相容职务分离制度。 了解被审计单位交易性金融负债计量所使用的会计政策。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债明细表： CEA （1）复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； （2）检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。 2、了解债务担保形成的交易性金融负债 AV 通过检查董事会会议记录并与管理层进行讨论，以获取对被审计单位是否为其他企业的债务进行担保或者其他企业为被审计单位的债务进行担保的了解。考虑在企业会计准则下是否应将该担保确认为一项金融工具。 3、检查交易性金融负债初始确认金额的准确性 AV 检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。 4、检查交易性金融负债的计量 EAV （1）检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确； （2）检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，是否保持一贯性，考虑公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况，取得有关交易性金融负债的收盘价或估值，并与之核对。 5、检查交易性金融负债的处置 AV 检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。 6、函证交易性金融负债 E （1）编制交易性金融负债函证结果汇总表，检查回函； （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 注：更多操作性指导详见《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》、中注协《审计准则问题解答第2号——函证》及《BDO审计手册第34章——外部函证》。 7、（新准则）复核交易性金融负债的分类 EAV （1）复核被审计单位对其金融负债是否符合《企业会计准则第22号》的要求被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的分析。评价并验证分析背后的事实和情况，以及被审计单位在分析中做出的任何判断和假设； （2）评价被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值的证据。考虑《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》中用于审计估计的要求，包括模型的适当性，数据源的可靠性以及假设的合理性。对于具有高估计不确定性的公允价值估计生成一个特别RMM，如果管理层没有恰当的处理估计不确定性，则需要建立一个估计范围来评价管理层点估计的合理性。需要考虑外部数据或信息来源（如相关）的证据，并可以利用审计专家的帮助来进行估计。可以使用《审计公允价值模板》记录该程序的结果。 8、（新准则）检查嵌入衍生工具的金融负债 CEAV （1）对于嵌入衍生工具的金融负债，需要取得管理层对金融工具会计处理的评估，并执行以下程序： ①将管理层评估