审计程序——应交税费.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—应交税费 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2221 2221应交税费 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位适用的税种、税率、税金计提及支付相关的政策及程序。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、比较税率 CEA 根据被审计单位当年的税率以及预期的调增和减免对本年实际税率作出预期： （1）将实际税率与预期税率进行比较； （2）检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取应交税费明细表 CEA （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目（应缴未缴除外）； （3）分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。 2、获取有关税种纳税申报表 CEAV （1）将付款/收款凭证与银行对账单核对； （2）检查税款是否已及时交款，如果未及时缴付，则确保任何罚金和返还已被正确会计处理； （3）将期初余额与上年财务报表及上年提交的税费计算单核对； （4）获取财务报表中的税费支出与税费抵扣计算单的调节表，评估任何差异以及由此实施的处理方法的合理性； （5）核对纳税申报表中的税费支出数与账户中披露的金额； （6）确保应交税费账户中的所有数字与税费计算单一致； （7）评估税费账户的所有变动的合理性。例如：选取部分汇款样本与银行对账单或者税务机关记录进行核对，并调节税费支出与利润表中税费支出数的差异； （8）考虑各项税费负债的应税时间。查看上年年末的应交税费是否已经缴纳，评估客户在本年税费应税日支付税费的能力，由此评估是否需要对延期支付的税费计提利息。 3、复核集团审计的税务处理 CEAV （1）获取本年度的集团纳税调节表，检查计算是否准确，并确保电子表格公式是完整且正确的； （2）将各公司的金额与该公司的财务报表/报告进行核对； （3）考虑所有合并及企业会计准则调整的税务处理； （4）核对纳税调节表中的数字与集团财务报表中披露的金额是否一致； （5）考虑集团会计政策与公司会计政策不一致而导致需要进行任何调整时的税务处理； （6）确保任何集团税收减免已经被正确扣除，并且集团税收减免（如有）已经进行了正确的会计处理； （7）复核集团税收的会计政策，如果集团税收的会计政策与子公司税收的会计政策不一致，考虑差异的调整对合并的影响。 4、检查应交消费税 EAV （1）根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确。适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理； （2）分项复核本期应交消费税税额；3.抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。 5、检查应交资源税 EAV 检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 6、检查应交土地增值税 EAV （1）根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确； （2）对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被审计单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证的，应检查、核对相关鉴证报告； （3）如果被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续； （4）检查土地增值税会计处理是否正确。 7、检查城市维护建设税 EAV （1）结合各项流转税的审计，检查应交城市维护建设税的计算是否正确； （2）抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性； （3）检查会计