审计程序——长期应付款.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—长期应付款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2701 2701长期应付款 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取长期应付款明细表 CEA 获取或编制长期应付款明细表: （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确； （3）检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定（主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等）。 2、（旧准则）检查应付融资租入固定资产的租赁费 EAV （1）重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准，在租赁期开始日,长期应付款是否按最低租赁付款额确认； （2）结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金； （3）检查会计处理是否正确； （4）确保租赁在财务报表中进行了正确的披露。 3、检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项 EAV （1）检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产，长期应付款确认是否正确； （2）结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付价款； （3）检查会计处理是否正确。 4、检查未确认融资费用 EAV 重新计算实际利率，并与被审计单位的所计算确定的实际利率进行比较，检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确等。 5、检查未入账的长期应付款 EAV 结合固定资产的审计,检查有无未入账的长期应付款。 6、对长期应付款实施函证程序 EA （1）编制长期应付款函证结果汇总表，检查回函； （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 更多操作性指导详见《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》、中注协《审计准则问题解答第2号——函证》及《BDO审计手册第34章——外部函证》。 7、检查长期应付款本息 EAV 检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。 8、审计长期应付款的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描