审计程序——财务费用.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—财务费用 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6603 6603财务费用 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、复核利息收入的平均实际利率： 根据银行基准利率/与银行签订的协议,对计算利息收入的实际利率作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 2、比较本年、上年以及预算的利息收入： 对本年应收利息作出预期： （1）将实际利息收入与预期利息收入进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 3、复核利息支出的平均实际利率： 根据本年度平均借款余额及利率对本期平均实际利率作出预期： （1）将实际值与预期值进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 4、比较本年、上年以及预算的实际利息支出： 根据本年度借款余额及利率，对利息支出作出预期： （1）将实际利息支出与预期利息支出进行比较； （2）调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的%，特定金额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 CEA 5、了解并核查公司财务费用构成项目是否存在异常或变动幅度较大的情况及其合理性。 CEA 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 A 2、检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 P 3、检查利息支出明细账： ECAVP （1）审查各项借款期末应计利息有无预计入账； （2）审查现金折扣的会计处理是否正确； （3）结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用； （4）检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确，实施以下程序： = 1 \* GB3 ①复核租赁信息，以确保： 1) 该租赁被合理认定为融资租赁； 2) 该资产金额与租赁合同核对相符； ②检查租赁费用的计算准确性； ③核实租赁会计处理符合客户的会计政策及企业会计准则的规定； ④确保租赁事项在财务报表中正确披露，包括对现金和非现金交易金额的现金流量进行恰当的分类和披露； （5）检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确； （6）检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。 5、检查利息收入明细账： ECAVP （1）确认利息收入的真实性及正确性； （2）通过将各类含息投资的面值总额与相关利率相乘来证明利息收入； （3）通过现金收据和预提利息的调整获取应收利息余额的明细； （4）检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。 6、检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。 ECAVP 7、检查“财务费用––其他”