会计师事务所其他收益审计程序.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—长期待摊费用 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6117 6117其他收益 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、检查政府补助： CEAV 应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批准文件,复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。 （1）关注企业认定的政府补助实质上是否符合政府补助的定义； （2）收集证据支持公司对于政府补助分类的判断； （3）收集证据支持公司已满足政府补助确认条件； （4）关注政府补助资金来源的适当性。关注政府资金的付款单位和资金来源是否异常，是否与有关批准文件一致； （5）关注与收益相关的政府补助所补偿费用对应的期间，检查相关费用是否已经发生； （6）核对公司政府补助的列报与披露的准确性、完整性，特别是核对将政府补助作为经常性损益列报的依据是否充分； （7）政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，应与相关政府部门沟通或执行函证程序，或在必要时聘请律师或其他外部专家提供意见。 2、审计其他收益的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。