审计程序——应付票据.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—应付票据 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2201 2201应付票据 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制，如： 企业是否合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制应付票据明细表： EAV （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （3）检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； （4）标识重要项目。 2、检查应付票据备查簿： ECAV （1）检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销； （3）针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付； （4）询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； （5）获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 3、实施函证程序： EAV （1）编制应付票据函证结果汇总表，检查回函； （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 更多操作性指导详见《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》、中注协《审计准则问题解答第2号——函证》及《BDO审计手册第34章——外部函证》。 4、检查逾期未兑付的票据： EAV 对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。 5、复核带息应付票据利息 EAV 复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 6、检查应付关联方票据： EAV （1）了解交易的商业理由； （2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）； （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。 7、审计应付票据的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算