审计程序——其他综合收益.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—其他综合收益 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Q4106 其他综合收益 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取其他综合收益明细表 CEA 获取或编制其他综合收益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、检查其他综合收益增减变动 EAV 检查其他综合收益增减变动的原因，增减变动是否符合法律、法规的规定。会计处理是否符合相关规定。 3、检查以权益结算的股份支付 EAV 以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确。 4、考虑设定收益计划 EAV 考虑设定受益计划净负债或净资产的变动计入其他综合收益的会计处理是否正确。 5、检查其他综合收益核算内容 EAV （1）以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入其他综合收益； （2）将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值与公允价值之间的差额是否计入其他综合收益； （3）对于在资产负债表日，对于现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失中属于套期有效的部分，或者指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资或其组成部分进行套期的，是否调整计入其他综合收益； （4）财务报表折算差额是否计入其他综合收益。 6、审计其他综合收益的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。