审计程序——资本公积.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—资本公积 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Q4002 4002资本公积 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 A 2、首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。 ECA 3、根据资本公积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项审查至原始凭证： ECAV （1）收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案； （2）对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合实收资本（股本）科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用；包括与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户； （3）对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确； （4）若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，是否先行调整本科目，再依次调整至盈余公积和未分配利润； （5）股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额的差额，冲减资本公积。 4、根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证： EAVC （1）检查以权益法核算的被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积； （2）检查应在其他综合收益内核算的以下内容是否已经剔除： ①以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入其他综合收益； ②对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否调整计入其他综合收益； ③财务报表折算差额是否计入其他综合收益； （3）以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确。 5、检查资本公积中不能转增资本的项目余额是否发生转增资本。 A 6、检查股票期权： CEAVP （1）获取股票期权与担保的连续性计划，将本年发生的交易与会议纪要、监管部门的批准以及股本连续性计划进行核对； （2）检查股票期权计划的公允价值计量： ①考虑是否需要使用专家（评估、税务、会计与报告）； ②复核用来计算公允价值的模型的适当性； ③复核模型中使用的假设以及公允价值对假设变化的敏感度； ④使用模型重新执行计算； （3）对于股票期权计划的样本： ①考虑是否需要使用专家（评估、税务、会计与报告）； ②核对问题协议； ③验证对税费的处理； ④验证公允价值已经在期权行使期间内正确确认； ⑤复核非市场行权条件； ⑥复核对已取消或已过期期权的处理，确保离职人员的期权已经按照期权计划的规则和企业会计准则进行了处理； ⑦检查财务报表中的确认和披露符合相关会计标准、客户的会计政策以及企业会计准则； （4）阅读客户收到的任何专家会计建议以确保其他情况已经适当处理。 7、审计资本公积的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件