审计程序——所得税费用.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—所得税费用 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6801 6801所得税费用 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、复核实际税率 EA 根据被审计单位当年的税率以及预期的调增和减免对本年实际税率作出预期： （1）将实际税率与预期税率进行比较； （2）检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； （3）在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 2、获取所得税费用明细表 CEA （1）获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。 3、复核税收的会计政策 CEA （1）检查财务报表中适用的税收的会计政策是否正确； （2）考虑税收的会计政策的完整性和准确性。 4、检查税前抵扣费用的计算 EAV 获取可在税前抵扣费用的计算单并核对以下数据： （1）期初余额（如税费抵扣额）与上年税费计算单； （2）会计利润及其他相关数据与财务报表：①复核会计利润与应税利润之间的调节并调查任何重大或非常规的调节项目；②核对可抵扣金额的计算是否与支持性文档一致，评估进行评估时所采用的基础；③复核处理应税或扣减项目的适当性。通过检查上年提交的税费计算单建立这些项目及金额的预期，再将实际数与预期数核对；④检查是否已经使用正确的税率；⑤复核纳税调节表，将纳税调节表上的变动与税费抵扣计算单进行核对，评估是否存在不正确的抵扣金额；⑥复核未来净课税减免及经营亏损的任何提前或延后的适当性。 5、复核递延所得税余额及变动情况 CEAV 根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，复核递延所得税余额及变动情况：获取本年度对于所有递延所得税资产/负债及变动情况的分析： （1）将期初余额与上年财务报表及上年提交的税费计算单核对； （2）将计算得出的递延所得税余额与财务报表核对； （3）将递延所得税计算表与财务报表中的披露核对； （4）确保所有相关的财务报表领域都已经被计算了递延所得税； （5）确保递延所得税的实际抵扣税率是适当的； （6）如果实际税率发生了变化，确保在确定结转余额时已经考虑了该情况； （7）确保对递延所得税资产或负债的处理是适当的； （8）考虑递延所得税资产的可收回性； （9）考虑是否存在任何被审计单位未提供的递延所得税负债应当被确认及正确披露。 6、检查企业所得税核算范围 EAV 检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整：（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 7、复核集团纳税调节表： CEAV （1）获取本年度的集团纳税调节表，检查计算是否准确，并确保电子表格公式是完整且正确的； （2）将各公司的金额与该公司的财务报表/报告包进行核对； （3）考虑所有合并及企业会计准则调整的税务处理； （4）核对纳税调节表中的数字与集团财务报表中披露的金额是否一致； （