审计程序——营业外支出.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—营业外支出 xx会计师事务所xx部 审计程序库（非金融类） 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： S6711 6711营业外支出 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 1、比较分析营业外支出的变动 EAV 根据对被审计单位的了解及对营业外支出的发生额作出预期： 1.将实际值和预期值进行比较； 2.检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的%，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据； 3.在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发现的任何差错。 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取营业外支出明细表 CEA 获取或编制营业外支出明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、检查营业外支出项目设置 EAV 检查营业外支出明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外支出与其他费用的界限。 3、检查非流动资产处置损失 EAV 结合固定资产清理、无形资产等的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。 4、检查非货币性资产交换损失 EAV 结合非货币性资产交换的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。 5、检查债务重组损失 EAV 结合债务重组的审计，检查计入营业外支出的金额和有关会计处理是否正确。 6、检查捐赠支出 EAV （1）检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转，检查公益救济性捐赠是否按税法规定进行企业所得税纳税调整； （2）检查非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助费支出是否进行应纳税所得额调整。 7、检查非常损失 EAV （1）对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查会计处理是否正确； （2）对因盘亏、毁损的资产发生的净损失，检查是否按管理权限报经批准后处理，会计处理是否正确。 8、检查对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债 EAV 对由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应取得担保合同、仲裁或法院判决书等，结合预计负债的审计，检查计入营业外支出的金额是否适当，有关会计处理是否正确。 9、审计营业外支出披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation）