审计程序——股份支付.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： 140 140股份支付 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、评估股份支付的完整性和准确性 CA 获取股份支付安排的连续性清单（即期初未完成安排的滚动清单，加上本期新增、修改和取消的安排），并执行IPE程序检查清单的完整性和准确性，包括所有新安排、对现有安排的修改和取消都已包含在清单中。建议执行的程序包括复核下列内容： （1）董事会会议记录； （2）所有关于员工股票/期权计划的会议纪要； （3）新员工及管理人员的雇佣协议及其修订； （4）新的供应商协议或其修订； （5）奖金安排（包括任何以现金结算的股份支付安排）。 2、评估股份支付的存在 CEA 将详细信息与下列内容进行核对，以检查连续性清单中股份支付交易是否存在，包括新的安排以及对安排的修改和取消： （1）董事会会议记录； （2）所有关于员工股票/期权计划的会议纪要； （3）新员工及管理人员的雇佣协议及其修订； （4）新供应商协议或其修订； （5）奖金安排（包括任何以现金结算的股份支付安排）。 3、评估本期新增股份支付的会计处理 EAVP 获取本期新增股份支付清单并执行IPE程序检查清单的完整性和准确性。对于股份支付样本，执行下列工作： （1）记录样本量和选样依据（考虑将SBPs清单分类为相似类型并测试每个类型）； （2）考虑是否需要聘请专家（估值，税务，会计报告）； （3）将股份支付的详细信息与发行协议进行核对； （4）检查股份支付是权益结算还是现金结算，或是否可以选择结算方式。这将决定股份支付是否应归类为负债、权益或两者皆可（潜在地）； （5）评价公允价值的计算，包括使用的模型，并将假设和数据与佐证证据进行核对。记录运用的职业怀疑态度； （6）检查公允价值是否已得到正确计量并在等待期内予以确认； （7）评价可行权条件的处理，包括任何绩效目标（市场与非市场条件），以及非可行权条件； （8）复核取消或失效期权的处理，确保根据计划条款和适用的财务报告编制基础处理离职人员。 4、重新计量以现金结算的股份支付 CEAV 对于以现金结算的股份支付，检查在资产负债表日和/或结算日已经对负债的公允价值进行重新计量。评价为检查计算而做的调整，包括任何输入值和假设是否恰当。 5、管理层声明 CEAVP 考虑是否需要获取与股份支付相关的特别声明。该声明与下列内容相关： （1）计量过程的恰当性； （2）重要假设的合理性； （3）所需披露的完整性和准确性。 6、对股份支付的修改 CEAVP 从股份支付安排的连续性清单中，选择修改过的股份支付并执行下列工作： （1）评估管理层在修改日选择公允价值模型的适当性； （2）确保在修改日公允价值已根据原始条款以及修订的条款予以确定； （3）将使用的数据与佐证证据进行核对； （4）评价使用的关键假设的合理性。记录运用的职业怀疑态度； （5）重新执行计算； （6）确保修改后权益工具增加的公允价值要么在达到行权条件时，立即将该增加额确认费用，要么在修改日至修改后可行权日之间的等待期期间内分摊确认； （7）记录样本量和选样依据。 7、与非员工进行以权益结算的股份支付的交易 AV 检查交易是否按照被审计单位收到的货物和/或服务的公允价值计量。考虑管理层确定公允价值时作出的假设的恰当