审计程序——对法律法规的考虑.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Z70 Z70对法律法规的考虑 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、遵守有直接影响的法律法规（强制要求） P 获取关于遵守法律法规（UTE识别出）的审计证据，这些法律法规通常被认为对确定财务报表重大金额和披露有直接影响。 2、询问违反其他法律法律的相关情况（强制要求） P 记录询问管理层（如适当，治理层）的结果，以确定被审计单位是否遵守可能对财务报表产生重大影响的其他法律法规（正如UTE识别出的），通常通过被审计单位受到的处罚识别违反法律法规行为。 3、检查与监管机构的往来函件（强制要求） P 检查与相关许可证颁发机构或监管机构的往来函件（如有），以了解可能对财务报表产生重大影响的其他法律法规（正如UTE识别出），包括审计工作底稿中检查的往来函件的可识别特征。 4、记录识别出或怀疑存在的违反法律法规行为 P 针对每个识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，记录下列事项： （1）行为的性质及其发生的环境； （2）你对该行为可能对财务报表产生的影响作出的评价。 确保记录职业判断和职业怀疑，如适用。 5、与管理层/治理层讨论怀疑存在的违反法律法规行为 P 如果怀疑存在违反法律法规行为，记录与管理层和治理层（如适用）对该事项进行的讨论。如果管理层或治理层（如适用）不能提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，并且根据你的判断，怀疑存在的违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响，考虑是否需要征询法律意见。 6、考虑违反法律法规行为的影响 P 如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，记录你对违反法律法规行为对审计其他方面可能产生的影响作出的评价，包括风险评估和书面声明的可靠性。记录采取的措施。 7、就违反法律法规行为与治理层沟通 P 记录如何就审计过程中注意到的违反法律法规行为与治理层进行沟通（除非该事项明显不重要）。 注意：如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，确保在可行的情况下尽快向治理层通报。 8、与管理层/治理层沟通违反法律法规行为 P 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构（如果存在）通报。 如果不存在更高层级的机构，或者认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者不能确定向谁报告，考虑是否需要征询法律意见。 9、管理层与治理层的责任 P 记录你就管理层和治理层是否了解他们对违反或怀疑存在违反法律法规行为承担的法律和监管责任所作的考虑。 10、考虑对违反法律法规行为采取的措施 P 如果识别出违反法律法规行为并与管理层和治理层（如适用）沟通，记录你对他们采取措施的恰当性的考虑，考虑的因素包括： （1）调查的及时性； （2）已经（或正在）采取的、用于纠正/补救/减轻后果的行动； （3）已经（或正在）采取的、用于阻止违反法律法规行为的行动； （4）已采取的、用于降低未来违反法律法规风险的措施； （5）就识别出或怀疑存在的违反法律法规行为向适当监管部门作出的披露（如适当）。 11、与违反法律法规行为相关的重大错报或范围限制对审计报告的影响 P 如果无法就怀疑存在的违反法律法规行为获取充分信息，记录你针对缺乏充分适当审计证据对审计意见产生的影响作出的评价。 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大