审计程序——持续经营.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—短期借款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Z60 Z60持续经营 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 考虑持续性经营假设对审计报告的影响。记录我们所获得的下列结论： （1）是否需要在审计报告中增加对持续性经营能力的解释说明段落； （2）如果对实体的持续经营能力的披露不充分，那么记录对审计报告影响的考虑； （3）如果管理层针对持续经营能力的改进计划是不可行的并且该公司可能清算，考虑该公司采用持续经营假设编制财务报表是否是合适的。 P 复核现金流量预算/预测以及其他可获得的信息： （1）检查当前经营活动以发现是否有迹象表明公司过度交易； （2）检查现金流量预测、预算以及其他可获得的信息，评价持续经营能力是否存在重大的不确定性； （3）通过检查订货单、合同等资料评估预测所使用的假设是否合理，考虑获得的信息对假设的变化是否敏感； （4）考虑管理者预测期间的长度。保证预测期间至少与企业会计准则要求的一样长； （5）考虑管理层针对所有影响持续经营能力的情况或事件是否采取总体的和具体的计划以应对其负面影响。 P 3、与管理层讨论借款能力，讨论被审计单位对其借款和透支余额的依赖程度： （1）查看借款何时到期； （2）查看银行是否已经拒绝给被审计单位的经营活动提供借款； （3）评价银行是否愿意继续为被审计单位提供资金支持； （4）确保被审计单位没有违背贷款合同条款； （5）当限制条款被免除时，检查相关的与借款人的邮件沟通。 4、向合适的管理层级询问可能的资本承诺以及预计负债： （1）检查与律师的往来函件； （2）检查近期新闻报道。 P 5、检查近期被审计单位所有公开报道。如果报道具有不利影响，考虑对未来经营的影响。 P 6、询问被审计单位的保险范围以及与上一年度相比的所有变化，根据从询问中获得的了解以及对被审计单位的了解，如果认为必要的话获取当年度保险范围一览表。分析由于未保险产生的风险是否会对持续经营假设产生影响。 P 7、复核关键人员的独立性、关键人员离职对被审计单位本年度以及年后的影响。 P 8、详述被审计单位对关键供应商或者关键客户的过度依赖。标识出占销售总额超过 %的客户以及占采购总额超过%的供应商。询问被审计单位：关键客户以及关键供应商是否存在财务困境以及与上述关键客户或者关键供应商的商业关系年后是否发生变化。 P 9、复核母公司对被审计单位是否给予适当的支持以及被审计单位对母公司的依赖程度： （1）复核子公司对母公司持续支持的依赖程度； （2）必要时获取支持声明文件； （3）获取支持声明文件后，考虑支持声明文件的价值，必要时与母公司审计人员交流。 P 10、当管理层对该经济实体的持续经营能力进行评估后，检查他们在评估时是否考虑了可能会对持续经营能力产生重大影响的事件或者情况，如果管理层考虑了以上这些因素，那么获取他们应对上述问题的计划。确保管理层评估的期间是合适的，并且与适用的会计准则一致。 如果管理层未对该经济实体的持续经营能力进行评估，讨论该公司采用持续经营假设编制财务报表是否是合适的，并向管理层询问是否存在可能会对该经济实体的持续经营能力产生不利影响的事件和状况。 P 11、复核可能表明显著恶化的关键指标或比率，由此导致对被审计单位的持续经营假设的疑虑： （1）财务杠杆率； （2）权