会计师事务所优先股审计程序.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—其他权益工具—优先股 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： Q4301 4301其他权益工具—优先股 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 4.本底稿名称与编号来源于《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》（财会[2014]13号） 进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 了解被审计单位关于优先股的发行、赎回与计量相关的政策及程序。 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 无 无 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制优先股增减变动明细表，复核加计是否正确，并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。 CEA 2、评估计入本科目的优先股是否为权益工具。如包含金融负债成分或衍生金融工具的，应予以分拆后调整。 CEA 3、检查优先股发行： CEAV （1）检查与优先股有关的公司章程、董事会决议、股东大会决议等法律文件，检查股东身份与相关决议对象是否一致： ①股息分配和剩余财产分配的程序是否存在不同； ②发行目的是否为吸收合并其他上市公司所需的支付手段、是否为减少注册资本为目的回购本公司股份； （2）非上市公众公司每次非公开发行优先股，认购的合格投资者（股东人数）是否等于或少于200人。具有相同条款优先股发行对象（合格投资者）累计是否不超过200人； （3）非商业银行的上市公司发行的优先股是否不得转为普通股； （4）每股面值是否为100元； （5）检查所募集的优先股资金是否违法用于持有交易性金融资产、可供出售金融资产、借与他人等财务性投资，直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司； （6）发行的优先股总数是否超过普通股总数的50%； （7）发行优先股的初始计量是否为发行金额扣除发行费用后的余额计量。 4、检查优先股转让： CEAV （1）检查公司董事、监事、高级管理人员转让所持优先股的，本年内转让的股份不超过其所持股份的25%； （2）非上市公众公司非公开发行优先股在中小企业股份转让系统转让的，转让后的股东是否符合合格投资者条件，转让后的股东数量是否仍不超过200人。 5、对首次接受委托的单位，应对年初优先股进行追溯查验，原始发生额入账依据是否充分，入账金额是否正确。 CA 6、抽查原始凭证，检查优先股的股息率计算方法、利润分配方法是否符合规定： VA （1）计算的股息率是否与发行文件中与股东约定的股息率一致； （2）优先股股东在获得股息后，参与剩余利润分配的，其分配比例是否与公司章程中规定的比例一致，分配条件是否符合公司章程规定。 7、审计优先股的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation）