审计程序——预收账款.docxVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙） 审计程序库—预收账款 xx会计师事务所xx部 编制： xx部 有效版本： 日期： 2020/10 发布日期： 2020/10 编号： F2203 2203预收账款 说明： 1. 本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。 2. 注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。 3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义） 一、进一步了解、测试内部控制 供选择的审计程序 无 二、实质性分析程序 供选择的审计程序 对应认定 获取预收账款账龄分析表，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行分析。 CEA 三、其他实质性程序 供选择的审计程序 对应认定 1、获取或编制预收账款明细表： AV （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确； （3）标识重要客户。 2、检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。 A 3、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。 CA 4、实施函证程序： ECA （1）编制预收账款函证结果汇总表，检查回函； （2）调查不符事项，确定是否表明存在错报。 5、请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出至审计时已转销的预收账款，对已转销金额较大的款项进行常规检查，如核对记账凭证、仓库发货单、销货发票等，并注意凭证发生日期及转销日期的合理性。 ECA 6、如存在预收关联方的款项： ECA （1）了解交易的商业理由； （2）检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库的运输单据等相关文件）； （3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。 7、审计预收账款的披露 P 检查相关财务报表附注披露的准确性和完整性。 四、附录 本文件所列示的管理层认定含义如下： （1）完整性（C—Completeness） ① 于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内； 及 ② 在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。 （2）存在性（E—Existence） ① 于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制； ② 于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及 ③ 所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。 （3）准确性（A—Accuracy） 所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。 （4）计价（V—Valuation） 所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。 （5）列报（P—Presentation） 所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。