审计的种类、方法和程序培训课件.pptxVIP

第2章 审计的种类、方法和程序 2.1 审计的种类 研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深 对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的 审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开 拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织 和工作体系。 参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审 计监督的特点，我国审计分类分为基本分类和其他 分类两大类。 ;2.1.1审计的基本分类(2类) 2.1.1.1按审计主体分类 审计主体——执行审计的机构或人员，是执行审计 的一方?? ⑴政府审计——由国家审计机关执行的审计。 P15 包括审计署（厅、局）及在地方或中央各部委设置 的派出审计机关。在我国也称为国家审计。 其特点是具有强制性的法定审计，体现在审计活动 必须强制接受，审计结论必须强制执行。;⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性;⑶内部审计——由本部门和本单位内部专职的审计 机构或人员所实施的审计，包括部 门内部审计和单位内部审计。P16 目的是查错防弊，改善管理，提高经济效益，受本 部门、本单位董事会下设的审计委员会或本部门、 本单位主要负责人领导。 2.2.1.2按审计内容和目的分类 ⑴财政财务审计——审计机构对被审单位的财务报 表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收 支、财务收支的合法性所进行的审计。P16 也称传统审计或常规审计;目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17 ;2.1.2审计的其他分类（7类） ⑴按审计范围分类 ①全部审计——又称全面审计，是指对被审计单位 一定期间的财政财务收支及有关经济活动 的各个方面及其资料进行全面的审计。 P17 是对被审单位经济活动和全部工作部门所进行的审 计，从属于财务审计或经济效益审计。 优点：审查详细彻底，效果好。 缺点：工作量大，费时。 适用于小单位或内部控制较差的单位。;②局部审计——又称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分、有目的、重点的审计。P17 从属于财经法纪审计，时间短，耗费少，但易遗漏 问题，具有局限性。 ③专项审计——又称专题审计，是指对某一特定项 目所进行的审计。P17;⑵按审计实施时间分类 ①事前审计——是指在被审计单位经济业务发生以 前所进行的审计。又称预防性审计。 ②事中审计——是指在被审单位经济业务执行过程 中进行的审计。 ③事后审计——是指在被审单位经济业务完成以后 所进行的审计。 按审计是否定期进行来划分，分为： ①定期审计——按照预先规定的时间进行的审计。 ②不定期审计——是出于需要而临时安排进行的审 计。;⑶按审计执行地点分类 ①报送审计——又称送达审计,是指审计机构按审 计法规的规定,对被审单位按期报送来的凭证、 账簿和财务报表及有关账证等资料进行的审计。 优点：省人力、物力。 缺点：不易从报告、报表资料中发现实际情况。 适用于：小单位的财务审计，不适用于经济效益审 计和案情重大复杂的财经法纪审计。 ;②实地审计——审计机构委派审计人员到被审单位 所在地进行的审计。 是我国审计监督中使用最广泛的一种方式。按实地 审计的具体方式不同又分为： A.驻在审