《金融企业会计》课件 第十六章 年度决算与财务会计报告.pptxVIP

金融企业会计;目 录;1; 第二节;1; ;一、年度决算概述;;;;;;;4．为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息;（二）年度决算的要求; 银行的年终决算是对全年工作的总结，涉及财会、计划、信贷、出纳、行政等各个职能部门。 因此，银行的年度决算必须由行长集中统一领导，以会计部门为主，各相关职能部门密切配合，落实各项工作任务，确保年终决算的工作质量和效率。 ; 严格执行各项财务制度和准确使用会计科目是保证会计资料真实可靠的基本前提。 年终决算前，应对所???会计科目的使用情况进行一次彻底检査，若发现科目使用错误，应立即进行调整。年终决算时，要严格遵循财务制度的相关规定，不得隐瞒、转移和截留收入，严格费用列支，严禁搞账外经营和私设小金库。 ; 财务会计报告是年度决算的最终成果，必须按照财政部和中国人民银行统一规定的要求进行编制。 无论是全国统一规定的会计报表，还是银行内部规定的会计报表，都要真实、完整、及时地编报，不得任意取舍，不得漏填、漏报，而且必须在规定时间内编制完成，及时报送。 ;（三）年度决算的步骤;二、年度决算的准备工作;;;;;;;（五）试算平衡;三、年度决算日工作;（一）清理资金;决算日营业终了，为保证账实相符，对当日库存人民币现金、金银等贵金属，各种外币、有价证券以及空白重要单证等各项库存，应由行长（经理）会同会计、出纳等主管人员进行一次全面检查、核对，保证账款、账实相符。;决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额分别结转到本年利润账户，以计算本年损益。 其中，收入类科目应从其借方转入本年利润的贷方，费用类科目应从其贷方转入本年利润的借方。 结转后，损益类科目各账户应无余额。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益（净利润）；若本年利润科目的余额在借方，则为纯损（净亏损）。; 各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年度业务活动的正常进行。;; ;一、财务会计报告概述;（一）财务会计报告的分类;;;; 为了保证财务会计报告所提供的信息真实可靠，数据正确，在编制财务会计报告前，应对各种会计账簿、表册、财产等进行认真审核和清查，以保证账证相符、账账相符、账实相符。 在此基础上，据以编制会计报表，才能做到账表相符、内外账务相符，保证财务会计报告所提供的信息真实、正确。; 全面完整的财务会计报告，一方面要求按规定的项目和内容进行编报，另一方面要求能充分反映商业银行经营活动的全面情况。 因此，各商业银行编制和报送的财务会计报告，应当按照规定的格式和内容进行编报。 凡是国家要求提供的信息，商业银行应当按规定的要求编报，不得漏报。在编报的报表中，凡要求填报的指标和项目，不得漏填漏列，任意取舍。;财务会计报告必须及时编报，才有利于报告的使用，达到编报的目的。如果不能及时传送给信息使用者，即便是最真实可靠和全面完整的财务会计报告，也没有实际的使用价值。 月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供； 半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。 商业银行的年度财务会计报告，应经本系统直属领导机构、审计机关、会计事务所审核后，按规定时间向有关方面报出。;二、资产负债表;资产负债表主要提供有关商业银行财务状况方面的信息。通过编制资产负债表，可以提供商业银行某一日期资产的总额及结构，表明商业银行拥有或控制的资源以及分布情况； 可以提供商业银行某一日期的负债总额及结构，表明商业银行未来需要用多少资产或劳务清偿债务； 可以反映所有者权益的构成情况，表明所有者在资产中所占的份额。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。;（一）资产负债表的格式和项目排列;;表16-1 资产负债表;资 产;2．资产负债表的项目排列;;（二）资产负债表的编制;;;;;“持有至到期投资”根据“持有至到期投资”科目期末总账余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末总账余额后填列。 “长期股权投资”根据“长期股权投资”科目期末总账余额减去“长期股权投资减值准备”科目期末总账余额后填列。;;资产负债表中其他资产项目包括的内容相对较多，又分别设置了不同的科目进行核算，因此，应将“存出保证金”“应收股利”“其他应收款”“长期应收款”“未实现融资收益”“抵债资产”“商誉”“代理兑付证券”“代理兑付证券款”“坏账准备”等总账余额进行分析加总后填列。;;;“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“一般风险准备”“未分配利润”“库存股”等项目，反映商业银行期