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PAGE PAGE 1 浅谈预算管理在企业中的应用 　　 　　裴臻 　　摘 要 财务总监既是公司战略规划的参与者、公司日常经营活动的监督者、公司风险管理的控制者，也是公司利润的创造者。预算管理作为公司战略规划的具体表现，是公司控制和监督日常经营活动的有效工具。围绕公司年度发展目标，财务总监要建立并推动预算管理体系的有效运行，发挥出全面预算管理真正的作用，从而推进公司实现高质量发展。本文通过对预算管理方法的分析研究，对公司目前实施的全面预算管理体系进行反思并逐步予以改进，以帮助公司建立起一套完整、系统、科学的全面预算管理体系，圆满完成公司整体战略规划和经营目标。 　　关键词 预算管理 战略规划 管理 高质量发展 　　全面预算管理作为现代企业管理中的重要内容，对企业实现战略性目标有着非常重要的意义。通过建立完善的预算管理体系、实施全员预算编制、合理确定预算目标、实施过程的有效监督调整、及时进行评价考核等措施，能够高质、高效的推动企业不断地改进和提升，从而实现企业的高质量发展。 　　一、企业进行预算管理的意义 　　首先，预算能够有效地分解企业年度经营目标，推动重点工作计划的开展，落实责任，降低企业的经营风险与财务风险。其次，预算有助于加强企业内部各责任主体的合作与交流，避免相互间的冲突与矛盾。预算明确了各责任主体的责任，避免由于责任界定不清或责任没有界定而造成相互推诿的现象。再次，预算提供了企业业绩的评价标準，强化了内部控制，对各责任主体及其员工的经营行为进行了规范，使企业的各项经营活动有目标可循，有制度可依。最后，预算管理是现代企业实现其目标的重要管理方法和手段，通过预算可以指导公司合理分配资源，实施过程控制，完成考核激励。 　　二、预算管理在本公司的应用 　　（一）预算管理现状 　　公司从2021年开始实施全面预算管理机制，经过近十年的运行、改善，已完成预算管理体系在公司生产经营活动中的全面建立和有效运行，取得了较好的成效。 　　从公司层面，预算的实施使公司年度目标落实到经营业务的各个环节，对公司的财务状况和经营后果进行了有效预测，整体把握了公司的经营业务，制定出具体的工作重点。 　　从部门层面，通过部门预算编制和调整过程，公司能够了解部门负责人的思路以及对公司经营方针的理解程度，发现潜在的问题，从而改进公司的规章制度和流程。 　　从管理者层面，通过编制预算可以促使其掌握到本部门的目标、存在的问题以及改善的要点。通过参加预算会和协调会，让部门管理人员对公司的整体战略和工作计划增进了了解，加强了相互协作的可能。同时有效的执行预算增强了各部门的利润和成本意识，编制预算的过程也增进了对下级的了解并发挥了领导能力。 　　从员工层面，实施预算管理可以让各级员工充分了解到公司所承担的年度发展目标、工作方针以及自己未来的任务，使员工清晰了解自己在公司中的作用和职责。 　　（二）预算管理实施 　　1.预算项目的构成及编制方法 　　第一，销售预算。销售预算是实现年度经营目标的首要环节。销售预算以市场预测为基础，根据企业各区域、各产品近几年销售数据的分析，对该企业所属的行业、主导产品以及新产品等发展前景的资料进行预测，按照地区、客户以及产品进行单独编制，然后加以汇总。它是根据公司历年销售数据以对及市场的预判分析，来确定未来期间预计的分区域、分客户、分产品销售数量和销售收入。 　　第二，生产预算。生产预算是根据销售预算进行生产线的产品生产规划。它重点关注几个环节：确定产品在生产线上的合理分工;制定合理的成品率指标;结合期初产成品存货影响预计期末产成品存货。 　　第三，直接材料预算。直接材料预算是根据各种产品、产线的产量计划，确定各产品的消耗定额，合理规划目标采购单价，计算出各种原材料成本。 　　第四，直接人工预算。直接人工预算是根据编制的产量预算和公司确定的计件工资标准计算，确定各产线、各车间的定岗定员，计算出人工成本。该预算还应包括需缴纳的社保、奖励等支出。 　　第五，制造费用预算。制造费用按其成本形态分为变动制造费用（主要是辅助材料及备件）和固定性制造费用（主要是折旧及制造部门管理人员工作）两部分。固定性制造费用可根据近三年实际发生的数据基础，结合可能出现的预期变动进行测算。变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品确定的分配系数进行预计。 　　第六，期末产成品存货预算。首先计算预计产成品单位成本，它是根据研究部门下发的工艺单确定。产品单位成本乘以预计期末产成品存货数量即为期末产成品存货预计。 　　第七，期间费用预算。营业费用与管理费用预算主要是指预算期内企业生产经营中除生产及生产辅助部门所发生费用以外的各项费用。编制时应注意区分出固定费用和变动费用。固定费用根据近三年的费用实际发生编制，重点是发生额排在前五位以及当期有较大变化的