制造企业预算管理有效性提升的解决建议.docxVIP

PAGE PAGE 1 制造企业预算管理有效性提升的解决建议 　　 　　谢宣华 　　摘 要 在目前日益竞争激烈的市场环境下，传统制造业越来越关注精细化管理，全面预算管理作为一项重要的管理手段，被越来越多的企业重视及运用。全面预算管理，涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，但在实际企业运用过程中，员工理解不足，预算编制缺乏合理性，最终的考核与评价运用缺乏，常常导致企业预算管理流于形式.本文重点针对制造企业预算管理有效性如何提升，从预算理念的宣灌、预算目标的制定方法、预算考评体系的建立与完善方面，提出了解决建议，希望能够抛砖引玉，更多的人关注到全面预算管理在中国传统制造业中的实践与运用。 　　关键词 制造企业 预算管理 生产预算 预算分析 　　一、制造企业在运用预算管理中遇到的挑战 　　预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进行推动实现企业战略目标的管理活动。预算管理由于从企业战略到日常运营，涵盖企业经营业务全过程做管控评价，在企业落地实践过程中存在较大挑战。 　　（一）业务部门对预算的理解度不足 　　目前，我国许多制造企业的员工，包括管理层，对预算的理解度不足，将预算管理理解是财务部门的事情，认为预算是为了考核，为了限制费用的发生，而不是经营管理的手段，在预算编制时参与度不足，或重编制而轻过程控制。 　　（二）预算目标制定缺乏科学性与合理性 　　预算编制时，没有一套行之有效、持之有据的预算编制方法及编制原则，业务部门管理人员参与度较差，或缺乏上下结合的预算编制流程规则，预算目标拍脑袋制定，缺乏科学性与合理性，则会在执行层面造成可操作性较差。 　　（三）预算考核与评价机制不健全，流于形式 　　预算目标的合理性与操作性较弱，目标分解不够细化，预算审批与调整机制不健全，企业奖惩机制力度不够，均会导致企业预算管理流于形式。 　　二、提升制造企业预算管理有效性的一些建议 　　（一）预算理念的宣灌，全员参与意识的提升 　　1.全面预算管理应全员参与，不仅仅是财务部门的数字游戏。企业高层管理人员首先需要认识预算管理的意义与重要性，理解预算是管理的手段与工具，学会带着所追求的结果去行动，再从下而下的宣灌，树立全员预算理念，建立成本效益意识。 　　2.通过组织与机制来保障预算管理的开展与运行。第一，企业应建立全面预算工作的组织体系，特别是预算管理的决策机构，需要由董事会及高管组成，这样可以提升企业预算的高度，加强整个公司对预算的重视程度，同时整体把控预算工作的方向，对预算管理的重大事项做出决定与裁决，兼顾预算质量与决策效率。第二，企业应建立预算编制、执行与控制、调整、分析及考评的内部管理制度，并在过程中不断完善，使预算管理有规可依、有章可循。 　　（二）预算目标的科学性与合理性提升 　　1.预算目标的确定，应与战略目标相结合。应综合考虑企业外部环境与内部环境，在企业高层层面对企业战略目标做充分讨论，确定公司的整体目标，然后将整体目标层层分解，将目标由上而下下达，业务部门根据下达的目标，结合实际业务，匹配相应的资源，评估过程中可能存在的问题与解决方案后，确定可实现的目标，编制部门预算，再由下而上的提交，经过双向沟通，可能会有几次循环反复，最终确定企业整体与各部门的年度预算目标。 　　预算目标应当是通过努力才能达到的目标，需要同时具有可行性及挑战性。 　　2.预算要与业务部门的实际业务相结合。年度预算不是财务部门的数字游戏，背后需要有业务的支撑，年度预算目标，实质上是为达到企业整体目标，业务部门新财年开展实际业务所需要的费用资源。 　　以下以制造企业的直接人工与修理费两个成本项目，预算目标的制定为例，分别阐述： 　　第一，生产直接人工成本预算。直接人工日工资水平或小时工资水平的确定：由企业生产中心或人力资源部门结合行业用工趋势，周边企业招工形势，目前行业及周边的工人工资水平，通过对企业新财年的招工形势及工人工资水平预估分析，再结合外部形势及内部管理要求，最终确定工人新财年日工資或小时工资的目标水平; 　　产品劳效目标或单位产品目标工时的确定：结合历史可达到的较优水平，考虑手工产品熟练度提升对劳效水平的自然增长，企业新财年的机械自动化投入方案，产品工艺变化对生产劳效的提升目标，员工流失率下降目标对人员产品劳效的影响等，最终确定新财年产品劳效目标或单位产品目标工时。 　　产品人均劳效（件/天/人）=产品日直接用人总数/日产量 　　单位产品直接人工成本（元/件）=工人日工资/产品人均劳效 　　直接人工预算额=预计生产量×单位产品直接人