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PAGE PAGE 1 浅谈行政事业单位内部控制建设 　　 　　夏志敏 　　摘 要 现代化市场经济高速发展，对行政事业单位的管理水平、风险防范能力以及管理社会公共服务能力提出了更高的要求。完善行政事业单位内部控制工作建设，是现代经济飞速发展的需要，也是落实党风廉政建设和有效维护社会公众资源的需要。本文通过对内部控制工作建设重要性的阐述，梳理出内控实施过程中出现的问题，并相应提出一些对策建议，希望引起行政事业单位对内部控制工作建设的足够重视，发现问题解决问题，促进内部控制水平进一步提高。 　　关键词 行政事业单位 内部控制 建设 　　行政事业单位内部控制概括来讲就是指单位通过一系列制度措施程序进行自我约束规范，对活动风险进行防范管控，最终实现控制目标。从财政部2021年发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2021年印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2021年内控评价工作通知，再到2021年内控报告试行制度，促进单位建立实施全面的有效内部控制，确保覆盖单位全部经济活动及经济活动的全过程，单位内部全体工作人员。此后几年又出台了一系列相关文件规定和指导意见，由此可见，国家层面是高度重视行政事业单位内部控制建设这项工作的。 　　一、行政事业单位内部控制工作建设的重要性 　　（一）有效保障单位财务信息真实完整，经济活动合法合规 　　行政事业单位各项经济活动要在法律法规允许的范围内进行，这是内部控制最基本的目标。行政事业单位的财务报告、预算决算草案和执行情况报告，提供真实完整的财务信息是行政事业单位的法定义务，内部控制制度合理保证了单位财务信息真实完整和经济活动合法合规。 　　（二）有效保障单位资产使用安全 　　行政事业单位的货币资金和其他资产存在被挪用盗窃的风险，资产配置不当和损失导致使用效率低下，良好的内部控制制度保证了资产安全和资产的有效使用。 　　（三）有效预防腐败，提升服务效能和公共服务水平 　　由于体制的特殊性，行政事业单位集中享有大量的社会公共资源，由于制度不透明、监督不力等各种原因，在资源分配使用过程中，难免会出现舞弊贪腐行为，造成社会不公和资源浪费，既损害了社会公共利益，也破坏了单位形象。内部控制的建立和实施可以有效加强单位的内部管理，有效预防贪污腐败的发生，提升公共服务水平，树立良好形象。 　　二、行政事业单位内部控制建设存在的问题 　　（一）内控意识薄弱，对内控工作缺乏系统认识 　　行政事业单位大都属于非营利组织，单位资金来源主要靠财政拨款，资金使用没有太多的弹性，防范风险意识不足。部分行政事业单位管理层对内控制度缺乏基本了解，普遍忽略了对内部控制的建设。认为单位已经有工作规章制度，不需要再建立一套内部控制制度，内控制度主要是为了应付相关的审计检查，完全流于形式，并没有发挥真正的执行监管作用，还有相当一些单位将内控工作与财务工作混为一谈。有些事业单位制订了较为完善的内部控制制度，认为按规执行内控成本过高，工作流程手续烦琐，不利于提高办事效率，因而对内控的执行缺乏积极性甚至产生抵触心理。 　　（二）集体决策审批制度不完善 　　行政事业单位在遇到一些重要事项、专业性强的项目需要决策时，由于超出自身业务范围和职责权限，没有相关内控制度明确界定的流程和执行方案可借鉴，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，往往会出现领导“一言堂”、“一支笔”审签的局面，增加了审批决策风险。 　　（三）财务部门与业务部门联系不紧密，信息沟通不到位 　　部分行政事业单位的财务部门，与业务部门联系不紧密，对相关业务的来龙去脉了解不多，对本单位业务重要事项的决策、实施过程基本不参与，只起到审核和付款的事前事中监督作用，对于单位资金付出后的收效如何则一无所知，无法进行事后监督。单位财务和各业务部门事务的不衔接，使财务部门对业务部门缺少有效的内部监督，不能实行必要的财务管理。业务部门的办公设备等资产的使用、保管和处置没有及时报备，财务管理部门不知晓，应增未增、该减未减，存量不清、账实不相符，导致财务报表不能准确地反映资产增减变化。 　　（四）预算控制不完善，預算风险增加 　　行政事业单位每年都要编制预算，年初决算数与预算数往往相差较大，反映出在预算编制过程中还存在诸多问题。比如单位对编制预算不够重视，认为编制预算只是财务管理一个部门的事，缺少其他相关业务部门的主动参与，导致预算目标编制不合理，项目随意性较大，预算缺乏刚性。尤其是全额拨款行政事业单位，资金全部来源于财政拨款，认为编制预算就是一种形式，当实际开支超出预算，资金不足可以打报告申请拨付;或者将不该纳入的项目纳入预算，项目预算往大了做，结果项目结束后资金结存较大。尽管有些地方财政会出台一些政策，比如将两年内留存不用的资金调配划归地方政府，但这种积压造成