财务会计与信息化管理知识分析法.pptx

第二章 会计信息生成方法;第一节 会计循环概述;发 生 经 济 业 务;财务会计的基本程序：;第一节 会计循环概述; 三、会计核算方法 对会计对象进行连续、系统、综合地确认、计量、记录和报告所应用的方法;经济 业务;第二节 会计要素的具体化——账户;（一）会计科目的含义 科目本身的涵义就是归类的意思 界 门 亚门 纲 目 科 属 种;（二）如何设置会计科目;我国企业会计准则规定的会计科目;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号;顺序号; （一）账户的含义 任何一个账户应该符合这样几个规定;（二）账户的基本结构;完整结构;账户名称;（三）账户的分类1.账户按提供的经济内容分类⑴资产类账户⑵负债类账户⑶所有者权益类账户⑷损益类账户 2.账户按提供信息的详细程度分类⑴总分类账户⑵明细分类账户 ;单式记账法; 一、复式记账法及其特点 ;复式记账法;单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店);复式记账法的特点 ⑴由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济业务的过程和结果； ⑵复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余额合计和贷方余额合计也要相等。;二、借贷复式记账法 （一）复式记账法的理论基础——会计等式 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入－费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 负债、所有者权益和收入均可以看作是资金来源，而资产和费用可看作是资金占用。;Δ资产+Δ费用=Δ负债+Δ所有者权益+Δ收入 资产增加－资产减少+费用增加－费用减少 =负债增加－负债减少+所有者权益增加－所有者权益减少+收入增加－收入减少 资增+费增+负减+所减+收减=资减+费减+负增+所增+收增 ;（二）记账符号:“借”“贷” （三）借贷记??法下的账户结构 实账户：资产、负债、所有者权益，期末若有余额,在增加方，构成资产负债表 虚账户：收入、费用，期末一般无余额，构成利润表;账户分类及记账模式;（四）记账规则——有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. ;如“企业从银行提取现金800元，以备零用。”此笔业务记账如下： ; （五） 试算平衡;全部账户的借方本期发生额合计; 注意;;第三节 复式记账法原理; 如何编制会计分录: 在分析经济业务基础上按会计分录的格式书写;编制会计分录实例;第四节 会计凭证 ;（一）定义 （二）作用 1.审核经济业务 2.记账依据 3.加强岗位责任制;二、会计凭证的种类;（一）原始凭证 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证 ……一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四个大字，那一边又有礼部祠祭司的印记，又写着一行小字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二份，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。;由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手;礼部祠祭司付款凭证 ×年 ×月 ×日;如:购货时取得的发货票、属于外来原始凭证 ;缴纳税款的完税凭证 属于外来原始凭证 ;原始凭证的审核实例;自制原始凭证;二、会计凭证的种类;（一）原始凭证的填制 1.原始凭证的基本内容 （基本要素） ;2.原始凭证的填制 原始凭证填制的一般要求 ⑴及时性 ⑵完整性 ⑶真实性 ⑷书写规范;领 料 单 领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号 核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉;累计性原始凭证填制方法（以限额领料单为例）;汇总性原始凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）;三、会计凭证的填制;三、会计凭证的填制;收、付款凭证的填制;收、付款凭证的填制;转账凭证的填制 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。; 记 账 凭 证