消费税法培训讲义.pptx

《税 法》（必修） 第3章 消费税法;【教学目的与要求】;【教学的重点与难点】;本章内容提要;第1节 消费税三要素;（一）概念 ——是指对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税，属于流转税范畴。 ——我国属于特别消费税。;（二）发展： ——我国消费税的历史悠久，历史上的盐业专卖税等。新中国的消费税是1994年改革开征的一个税种。 ——在国际上有100多个国家开征消费税;（三）特点 1、征税范围具有选择性 2、纳税环节具有单一性 3、平均税率水平比较高且税负差异大 4、征税方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性;应用实例;（一）纳税人——P100－－凡在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人为。 注意理解： 1、境内 2、应税消费品 3、委托加工 4、单位和个人;（二）代收代缴义务人 ——纳税人委托单位加工应税消费品的，受托加工应税消费品的单位为代收代缴义务人。但受托方为个人（包括个体工商户），则由委托方收回后自行纳税;（一）税目－－P101-106（掌握14个）： ——烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。【注意理解】 1、烟：包括：卷烟、雪茄烟和烟丝;2、酒及酒精： 酒类：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒 酒精：各种工业酒精、医用酒精、食用酒精 3、化妆品 ——包括：各类美容、修饰类化妆品，高档护肤护发类会装品和成套化妆品。 ——不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。;4、贵重首饰及珠宝玉石 （1）金银首饰、铂金首饰和钻石饰品——5% 仅包括：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰， 不包括：镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰； （2）其他贵重首饰及珠宝玉石——10%;5、鞭炮烟火 ——不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 6、成品油——汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 7、汽车轮胎 包括：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车（含摩托车）上的内、外轮胎 不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 8、摩托车——按排放量分为两个子目录;9、小汽车——分为中轻型商用客车和乘用车 （1）中轻型商用客车：含驾驶员在内最多不超过10-23个座位（含）——5% （2）乘用车：含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含），涵盖了轿车、微型客车以及不超过9座的轻型客车。——税率依据排放量大小而不同 包括：用排气量＜1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆；用排气量＞1.5升（含）的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆 不包括：电动车、沙滩车、卡丁车、高尔夫车、车身长度大于7米(含)，且座位在l0至23座(含)以下的商用客车;10、高尔夫球及球具：包括从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等 11高档手表：指10000元／只（不含增值税）以上。 12、游艇：艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。;13、木制一次性筷子： ——各种规格的木制一次性筷子。包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子 14、实木地板： ——各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。包括未经涂饰的素板属于本税目征税范围。;应用实例;（二）税率（税额）（掌握） 1、税率形式： （1）比例税率：适应大多数应税消费品（1%-56%） （2）定额税率：适应于啤酒、黄酒和成品油 2、税目税率（税额)表——(P106-107) 说明：卷烟批发环节5%的从价税是指生产企业销售卷烟给零售企业时才征收，批发企业之间的销售不批发环节的消费税;第2节 应纳税额的计算 ;一、应纳消费税额的计算方法（掌握）;（一）从价定率计算方法—— P107（掌握） 1、适用范围 ——除从量计征和复合计税外的其余应税消费品 2、计算公式： 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 －－关键是销售额的确定;（1）销售额的内涵(P107掌握) ①同增值税计税依据，都是不含增值税的销售额； ②如果含增值税就要价税分离，方法同相 ③关于外汇结算——结算当天或结算当月1日的汇率。一定一年不变。 ;④包装物押金收入的纳税处理（P107） 第一，非酒类产品：包装物押金 －－单独核算，且未逾期的，不计入销售额 －－逾期了，并入销售额 第二，酒类产品（不包括啤酒、黄酒）： －－收到押金的当期就要并入销售额中计税 注意：包装物押金处理上与增