第十二章企业所得税法.pptx

第十二章 企业所得税法;本章内容;;企业所得税法于2008年1月1日起实施 特点： 1、统一税法 2、统一税率 3、统一税前扣除标准 4、统一税收优惠 2011年全国企业所得税收入1.68万亿元，占税收总收入的18.7%，为第二大税种。 ;一、纳税人 是在中国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业 ;（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企业、外资企业和其他企业。 （二）非居民企业 是指依据外国法律成立??实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;实际管理机构的判定标准;二、征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的各项所得。 包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 ;（一）居民企业 负有无限纳税义务。应就其来源于境内、外的全部所得纳税。 （二）非居民企业 负有有限纳税义务。 （1）在境内设立机构、场所的 征税对象＝境内所得＋境外有实际联系的所得 （2）在境内未设立机构、场所 征税对象＝境内所得;（三）所得来源的确定 1.销售货物所得－－交易活动发生地 2.提供劳务所得－－劳务发生地 3.转让财产所得 （1）不动产－－不动产所在地； （2）动产－－企业或者机构、场所所在地 （3）权益性投资资产－－按被投资企业所在地;4.股息、红利等 －－按照分配所得的企业所在地 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得 －－按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者个人的住所地 6.其他所得 －－由国务院财政、税务主管部门确定。;【练习】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应向我国缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将设备出租给中国境内的使用者取得的租金 B.将境外房产转让给居民企业取得的收益 C.从香港取得的储蓄存款利息 D.从澳门取得的股息红利;三、税率 （一）居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所适用税率 法定税率：25% 适用范围： 1．居民企业取得的各项所得； 2．在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 ;（二）非居民企业的预提所得税适用税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的来源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。这种采取源泉扣缴方式征收所得税，习惯上称之为预提所得税。 预提所得税：法定税率20% ，实际按10% ;第六节 税收优惠;一、居民企业的优惠;（2）从事重点扶持的公共基础设施、符合条件的环境保护、节能节水项目投资经营的所得 ①政策——实行“三免三减半” ②减免时间：项目第一笔生产经营收入所属纳税年度 ③说明 第一，公共基础项目不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用。 第二，环境保护和节能节水：如果转让，减免期限未完，受让单位享受余下年度的；如果减免期已完，不再享受。;【例题】按我国现行企业所得税法的有关规定，企业享受“三免三减半”优惠政策的起始时间为（ ）。 Ａ．企业开业之日所属的年度 Ｂ．企业开始获得利润的年度　 Ｃ．企业获得第一笔经营收入的年度 Ｄ．企业开始获得应纳税所得额的年度;2、符合条件的技术转让所得 （1）时间限制：一个纳税年度内 （2）减免规定 转让所得不超过500万元的部分－－免征 转让所得超过500万元的部分－－减半征收;3、加计扣除优惠（重点） （1）“三新研发费”——开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 ——加计扣除50%，实际为150% （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 ——加计扣除100%，实际为200% ;4、鼓励创业 （1）基本政策：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。 （2）时间及不足抵扣的处理：股权持有满2年的当年；当年不足的可以结转下年继续抵扣。 ;【例题】2008年4月1日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资200万元，2010年 甲企业应纳税所得额为300万元，2010年甲企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A．25 B．40 C．50 D．75;（二）税率优惠（掌握）;小型微利企业的条件： 2010年1月1日-2011年12月31日前，应纳税所得额≤3万的