7第七章内部控制系统及其评审.pptx

广 东 白 云 学 院财经学院 审计学iyhxr@126.com第7章 内部控制系统及其评审教学计划本章教学需要4个学时。教学大纲（一）内部控制系统1、内部控制系统的含义2、内部控制系统的种类3、内部控制的内容第7章 内部控制系统及其评审（二）内部控制的描述1、文字表述法2、调查表法3、流程图法（三）内部控制的评审1、评审内部控制系统的健全性2、评审内部控制的有效性3、评审内部控制系统的风险水平第7章 内部控制系统及其评审教学目的 通过本章的学习，应掌握内部控制系统及其内容，掌握内部控制系统的描述和内部控制系统评审的基本理论和基本方法，为具体实务审计打好基础。教学要求 理解内部控制系统的含义、内部控制系统的种类和内部控制系统的内容等基本理论；了解和掌握内部控制系统描述的三种基本方法，即文字表述法、调查表法和流程图法；理解并掌握评审内部控制系统健全性、有效性和风险水平的内容和方法。第七章 内部控制系统及其评审 本 章 导 航7.1 内部控制系统7.2 财务报告内部控制7.3 内部控制的描述7.4 内部控制评价7.5 内部控制审计7.1 内部控制系统 内部控制系统是指在一个单位中，为了保证生产、经营方针的贯彻执行和尽力提高经济效益，保证资产的安全完整和会计资料的正确可靠，而对内部的生产经营、财务收支和财产管理等进行的一系列自我调整、制约和控制的方法、措施和程序。7.1 内部控制系统7.1.1 内部控制系统的发展1. 内部牵制阶段（20世纪40年代以前）2. 内部控制阶段（20世纪40年代末3. 会计控制和管理控制阶段（1958年）4. 内部控制结构阶段（20世纪80年代后）5. 内部控制整体框架阶段（20世纪90年代）6. 内部控制整合框架—风险管理阶段内部控制整体框架（20世纪90年代至今）-定义-要素-5个要素之间关系-6个方面理解 10个新的价值观念 我国内部控制框架7.1 内部控制系统7.1.2 建立内部控制的必要性2.法律、法规的要求1.科学管理的要求3.成本—效益原则的要求 1．避免违规 　2．降低惩罚 　3．减少欺诈 　4．管理跨国公司风险 5．树立良好社会形象 6．加强政府管制 客观因素7.1 内部控制系统7.1.3 内部控制的目标和要素确保企业战略的实现运营的效率和效果资产的安全、完整内部控制目标财务报告的可靠性符合相关的法律法规7.1 内部控制系统讨论：谁对内部控制承担责任？管理当局的责任CEO：负责建立有效的内部控制，在整个组织内倡导控制意识CFO：核心作用，设计、推行和监管组织的财务信息报告行为C-LEVEL：确保其分管活动的Accountable内部审计的责任定期检查评估组织内部控制的有效并提出改进建议但对内部控制的建立和维护不承担主要责任董事会与审计委员会的责任董事会：公司治理的监督责任，确认管理当局是否履行其建立和维护内部控制的责任。审计委员会：警惕管理当局凌驾控制之上或财务欺诈行为，并采取适当措施制止。其他员工的责任对任何与未违反控制规定或非法行为相关的问题，有责任按组织途径向上报告。7.1 内部控制系统内部控制要素强化内部控制是减少欺诈的最佳策略！企业目标控制过程实施者内部控制要素内部环境风险评估信息与交流控制活动内部监督董事会效率与效果管理层财务报告可信所有员工遵循法律法规7.1 内部控制系统（1）内部环境概念内部环境是组织的基调主导或左右着组织成员的控制理念是其他内部控制要素的基础决定着控制的边界和结果公司治理结构的关键要素员工素质与政策正直与道德价值观董事会审计委员会管理哲学与行事作风组织结构设计责任与权力分配内部环境1、正直与道德价值观（企业文化核心）2003年世界通信的最大客户-联邦政府,禁止其竞标政府合同并决定是否将其列入”禁止往来”名单。负责该事项的政府机构（GSA）关注两大问题：内部控制和职业道德。接替AA审计的KPMG发现世通内部控制存在96个问题。价值观有行为指南涉及：良好的企业公民形象行为作风正直与公正管理当局以身作则遵守法律、法规、规则以及公司政策尊重并公平对待每一个人公平竞争财务报告活动专业化90名高层管理者参加了弗吉尼亚大学达顿商学院为期2天的职业道德培训MCI全部50000多员工接受由纽约大学斯登商学院专门为其设计的职业道德培训其弗州总部办公室高悬公司行为准则：要敢于说真话；不做错事。内部环境一切控制的最终要义在于：每个人必须对自己的决策及行为承担责任。1、正直与道德价值观（企业文化核心）从波音两任CEO辞职看企业道德规程与个人责任05-3-7只干了15个月的波音总裁兼CEO哈里·斯通塞弗被董事会除名；董事会认为：哈里的行为影响了其判断能力；对其领导能力造成伤害；03-12-1波音CFO麦克·希尔斯为争