第二章税收基本知识.pptx

第二章 税收基本知识;第一节 税收的概念与分类; 流转税：增值税、消费税、营业税、关税（船舶吨位税）、车辆购置税。 所得税：企业所得税、个人所得税、土地增值税、农业税、牧业税。 特定目的税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、土地增值税。 财产税：房产税、契税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税、车辆购置税、土地增值税、证券交易印花税、遗传税。有关政策规定\法规及有关规定\车船使用税及车船使用税牌照税\车船使用税和车船使用牌照税征的区别.doc 行为税：印花税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、耕地占用税、农业税、牧业税、车船使用税、船舶吨位税、车船使用税牌照税。 资源税： ; （二）按管理权限分类 1、中央税：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税 。 2、共享税：增值税（中75%，地25%），资源税（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。 3、地方税：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。 ;（三）按税收的计税标准（依据）分类 1、从价定率：根据价格（销售额）和税率计算税额的方法。（大多数 税） 2、从量定额：根据计税数量和单位税额计算税额的方法。（如资源税 、消费税） 3、复合税： （四）按税收与价格的关系：价内税与价外税 1、价内税：是把税额作为价格的组成部分包括在商品价格之内。如消费 税、营业税??关税。 2、价外税：是税收附加在价格之外的税种。如增值税。 （五）按税负能否转嫁：直接税与间接税 1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系的税称为直接税。 如所得税。 2、间接税：凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担的税称为间接税。 如流转税。 （六）按征收部门：税务、海关、财政 1、海关：关税、船舶吨位税。 　 2、财政部门：农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、契税。 　 3、税务部门：;第二节 税收制度及其构成要素;相关概念： 1、负税人：实际负担税款的单位和个人。 可以是纳税人（直接税）也可能不是纳税人 （间接税） P.24 2、代扣代缴义务人（扣缴义务人）：P.24 3、代征人： 4、纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人 的有效集合。可以允许在法律上负有纳税义务的同 类型纳税人作为一个纳税单位。 （二）课（征、纳）税对象：（“课税客体”）是 税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。 它是一种税区别于另一种税的主要标志。 相关概念：计税依据(税基)、税源、税目。 税源：税收的经济来源。; 1、计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准。 课税对象与计税依据的关系：课税对象是征税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。 P.25纳税对象与计税依据（价值形态）有时一致，（实物形态）有时不一致。 2、税目：各个税种所规定的具体征税项目。 是征税对象的具体化，即关于征税范围和项 目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。 有：列举税目和概括税目。; （三）税率： 是计算税额的尺度，反映了课税的深度。 P.25 名义税率与实际税率。 1、比例税率：差别比例：产品、行业、地区、幅度。 单一比例： 2、累进税率：多在收益税中使用。 超额累进、超率累进、超倍累进、全率累进、全额累进。