对外投资及长期投资解读.pptxVIP

第五章 对外投资;第一节 对外投资的涵义和种类; 一、对外投资的概念; 二、对外投资的种类;第二节 短期投资 ; 一、短期投资的概念; 二、短期投资的核算;㈠账户设置; 2、“应收股利”账户，核算因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本账户核算。 3、“应收利息”账户，核算企业持有的分期付息债权投资应收的利息，分期计息到期还本付息债权投资应收的利息不在该账户反映。; 4、“投资收益”账户，属损益类账户，核算企业对外投资所获得的收??或发生的损失。借方登记投资所发生的损失，贷方登记投资所发生的收益，期末余额应转入“本年利润”账户，结转后无余额。  5、“短期投资跌价准备”账户，它属资产类账户，是“短期投资”账户的备抵账户。其贷方反映计提的跌价准备数，借方反映其冲减数，贷方余额作为“短期投资”账户的备抵调整数。; ㈡取得短期投资的核算; 1、短期投资初始投资成本的确定 ; ⑶企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资 初始投资成本＝ 应收债权的账面价值＋应支付的相关税费－短 期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息 ⑷以非货币性交易换入的短期投资 初始投资成本＝ 换出资产的账面价值＋应支付的相关税费 ; 2、取得短期投资的核算;[例1]某企业从证券市场上购买某股份公司股票10000股，每股价格12元，另支付税费900元，共支付价款120900元。借：短期投资一一股票投资 120900 贷：银行存款 120900; 如取得的股票投资中包含已宣告但尚未发放的现金股利，则： 借：短期投资一一股票投资  应收股利  贷：银行存款 （举例说明） 如取得的债券投资中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，则 借：短期投资一一债券投资  应收利息  贷：银行存款;[例2]某企业于20×1年3月20日从证券市场购入A公司股票10000股，每股买入价20元，另外支付印花税和证券商手续费1500元，A公司已于3月15日宣告每股发放现金股利0.5元。借：短期投资一一股票投资 196500 应收股利 5000 贷：银行存款 201500 ; ㈢短期投资的现金股利和利息; 2、短期投资取得时投资成本中包含的已宣告尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息; ㈣短期投资的期末计价; 1、成本与市价孰低法的含义; 2、成本与市价孰低法的运用; ⑴如果当期短期投资市价低于成本的金额＞ “短期投资跌价准备”账户的贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备： 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 ⑵如果当期短期投资市价低于成本的金额＜ “短期投资跌价准备”账户的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备： 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 ⑶如果当期短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回： 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益; ㈤短期投资的处置;[例3] 某企业售出账面价值为40000元的股票，实际收到款项45000元。借：银行存款 45000 贷：短期投资——股票投资 40000 投资收益——出售短期股票 5000若本例中实际收到款项为38000元，则：借：银行存款 38000 投资收益——出售短期股票 2000 贷：短期投资——股票投资 40000 ; 三、委托贷款; 企业的委托贷款应视同短期投资进行会计核算，如期限在一年以上，则在“