第七章土地税收.pptxVIP

第七章 土地税收; 一、税收的一般原理 (一) 税收的概念与特点 税收是国家为实现社会政治与经济目标 , 按预定的标 准强制性地从个人和企业向国家财政的资源转移。 税收具有强制性、无偿性和固定性。 (二)税法的概念、类型及作用 税法是国家最高权力机关或由其授权的行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利、义务关系的法律规范的总称。 ; 可分为税收法律、税收行政法规、税收部门规章和地方税收法规。以征税客体为依据,税收实体法又可分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。 税法的作用的表现: 税法是国家组织财政收入的法律保障; 税法是国家宏观调控经济的法律手段: 税法对维护经济秩序有重要的作用; 税法能有效保护纳税人的合法权益; 税法是维护国家权益、促进国际经济交往的可靠保证。 ; (三) 税制的概念及构成 税制要素包括 征税对象、纳税人、税率、减免税、征收期限、征收方式和违章处理 征税对象,也称征税客体,即根据什么征税。如地价税是以土地价格为征税对象。 纳税人,又称征税主体或纳税义务人, 指税法上规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。例如, 耕地占用税的纳税人即占用耕地并用作非农业 建设的单位和个人。 ; ;二、土地税收的概念及特点 (一) 土地税收的概念 土地税收是国家以土地为征税对象 , 凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。; 土地所有者（地主）利用土地经营工商业, 将地税负担的一部分在产品价格上转嫁于消费者, 这称为旁转。土地税可以前转.新地主在购买土地时, 将未来要负担的赋税全部在地价中扣除, 这样,新地主就把土地税一次转嫁给旧地主;土地税也可以后转,如旧地主在出卖土地时通过提高卖价,把已支付的税收转嫁给购买土地的新地主。; ; (一) 财产税式的土地税 1.从量式土地税 (1) 按面积征收。是不分土地肥沃程度差异, 产量大小,地租高低, 以土地面积大小为征税标准的一种最原始的农地征税方法,通常采用单一税率。优点是极为简便,但缺点???是极不公平。 (2) 按土地等级征税。土地肥瘠不一,耕种方法经常变换,而且各地的生产力亦有差异 , 如果按面积征税,有失公平。按照土质的肥; 瘠、水利灌溉的条件、收获量的多寡、距离市场的远近等,作为土地分级的标准,对优等土地课以重税,劣等土地课以轻税。; ; 3. 按估定收益征税 即按政府于一定时间估定的收益征税。台湾 4. 按租赁价格征税 以出租人与承租人约定的地租为税基。英国 (三)所得税式的土地税 把从土地获得的纯收益作为一种所得,而课以所得税。;（1）所得税式的土地税优于收益式的土地税；收益式的土地税优于财产式的土地税。 （2） 所得式的土地税较收益式的土地税稽征困难,收益式的土地税又较财产式的土地税稽征困难。 （3）以面积为征税标准较有经久性; 以土地价值为标准次之; 以收益或所得为标准又次之。 （4）采用所得方式征收, 最能适合现代要求,但由于手续繁琐, 稽征费用巨大,所以多主张征收地价税。 ; ;; ; 农业税的征收对象是国务院列入征税范围的农业收入。应征农业税的农业收入包括: 粮食作物和薯类作物的收入; 棉花、麻类、烟叶、油料、 糖料和其他经济作物的收入 ; 园艺作物的收入;经国务院规定或者批准征 收的农业税的其他收入。 纳税人凡从事农业生产、有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人。具体包括:农业生产合作社和兼营农业的其他合作社; 国有农场、地方国有农场和公私合营农场; 有农业收入的企业、机关、部 队、学校、团体和寺庙;农民和有农业收入的其他公民等。; ;1. 税从何来 中国现行的农业税制度已实行40多年，期间未做任何根本性变革，已越来越不适应当前中国经济发展的要求。一是税收负担偏重，全国每年农业税收入大约500亿元。平摊到每个农民，每人每年大约60元。虽然表面上看绝对数额不高，但对低收入的农民来说，税收负担并不算小；二是税制设置不合理，与其他工商税种比较，它没有设定起征点和免征额，没有任何抵扣项目，致使一些扶贫对象也要负担农业税；三是明显存在税负不公，无论产量成本多少，都按土地面积定额征收，; ;按照目前月收入800以上需要交纳个人收入所得税的标准，许多农民都不需要交这种税。流转税由于农民收入并非营业所得，更是无从谈起。 有人提出农民交税是一种地租，这种说法也有问题。 其实，农民所负担的“正税”—农业税并