存货与仓储循环审计培训教材课件.ppt

9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。*** 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。**** 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。***** 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。**** 13、志不立，天下无可成之事。***** 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。**** 15、会当凌绝顶，一览众山小。***** 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。*** 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。**** 谢谢观看 THE END * ③评估与存货相关的重大错报风险和重要性 以下列举了可能增加审计复杂性与错报风险的若干情况： 制造过程漫长 固定价格合约 商品存货 计价 与时装相关的服装行业 鲜活、易腐商品存货 具有高科技含量的存货 单位价值高昂、容易被盗窃的存货 ④查阅以前年度的存货监盘工作底稿 ⑤实地察看存货的存放场所 ⑥利用专家或其他注册会计师的工作 ⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划 存货盘点时可能发生的错报 盘点日错报 盘点中发生的遗漏、不正确的盘点不正确的称量或计量标准、换算错误、对盘点结果的不正确的记录。 间隔期错报 未记录在间隔期内发生的存货验收入库、装运出库以及生产业务、截至期错误、未记录的浪费和失窃。 1.观察程序 （1）在盘点前观察存货现场 对所有权不属于被审计单位的存货的处理 （2）存货盘点过程中实施监盘程序 观察盘点人员是否遵守盘点计划 （3）盘点结束前再次观察盘点现场 确定所有应纳入盘点范围的存货均已得到盘点 （八）存货监盘程序 2.检查程序 （1）实施检查程序的基本要求 目的：复核盘点计划是否得到适当的执行（控制测试），也为了核实存货的实物总额（实质性程序） 范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐 蔽性较强的存货 （2）检查程序的实施 在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性 注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性 （3）实施检查程序时发现差异的处理 查明差异原因 及时提请被审计单位更正 如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新 盘点 3.实施存货监盘程序应特别关注的问题 （1）存货移动情况 （2）存货的状况 （3）存货的截止 所有的盘点标签、盘点清单均应由企业参与盘点人员和监盘注册会计师签名，并复印二份，企业与事务所各留一份。同时注册会计师还应向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告（或入库单）、最后一张货运文件（或出库单），以作截止测试之用 （4）对特殊类型存货的监盘 4.盘点结束时的后续工作 （1）再次观察现场并检查盘点表单 （2）复核盘点结果汇总记录 1.由于存货的性质或位置而无法实施存货监盘程序 能否实施替代审计程序： （1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 （2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 （3）向顾客或供应商函证 （九）特殊情况的处理 存货特殊性质： 包括但不限于： ①存货涉及保密问题 ②存货系危害性物质 处理方法： ①前提：存在值得信赖的内控 ②审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据 ③可向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员做出询证 存货的特殊位置 （1）典型情况：在途存货 （2）处理方法： 审查相关凭证加以查验 对储放在独立于被审计单位的仓库中的存货，可通过询证方式审查 2.因不可预见因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 处理方法： ①评估存货内控有效性 ②对存货进行适当检查 ③提请被审计单位另择日期重新盘点 ④测试在该期间发生的存货交易 不可预见的因素： 典型情况： ①注师无法亲临现场 ②气候因素 处理方法： 考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。 对无法亲临现场的，可考虑选派其他人员实施存货