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会计制度设计概念原理案例存货及购销业务监控制度设计设计的意义购货业务监控制度的设计销货业务监控制度的设计储存业务监控制度的设计实例：上海华生化工有限公司提供信息控制流动保证安全存货监控设计目的考核效益落实责任存货及购销业务监控制度设计的意义存货的概念内容：为销售、耗用而储备，包括库存、加工、在途。特点：有形、流动性强、潜在损耗可能性、为再出售而储备。设计的意义加强存货管理、保证安全促进正常周转：防积压损失，避免不足无货存货及购销业务监控制度设计的意义设计的特点目标双向性：“财会信息、内部经管信息”实施广泛性：“存货关联部门”计量标准多样性：“货币、实物”与各种管理制度协调：“责任制度、业务计划”购货业务监控制度的设计购货业务特点购货业务监控制度设计目的购货业务监控制度设计基本要点购货业务凭证流转程序设计购货业务监控制度的设计购货业务的特点与生产、销售计划联系密切：“物资采购质量”直接导致支出、负债：“现、赊（信用）购”业务频繁量大，环节多易出漏：“低效、舞弊”监控制度设计的目的：保证物资采购和存货与产、销要求一致：“周转高效”、“有序进行”支出、负债增加真实合理：“成本、数量、价差”反映折扣、折让：“正确组织结算”防不法行为：“明确责任”、“物款安全”会计信息准确：“核算及时、正确”购货业务监控制度设计设计基本要点职务分离制度请购单控制制度订货控制制度货物验收控制制度入账付款或应付账款控制制度会计稽核与对账制度购货业务监控制度设计基本要点职务分离制度请购单、采购合同：“共同制定” 生产、销售、管理、财会、法律、采购部门采购人员： 不兼任验收保管、会计记录、付款审批人员付款人员： 不兼任审核、记录人员购货业务监控制度设计基本要点请购单控制制度存货需要量： 有无重复，询价估算使用部门 采购部门 现金管理部门保管部门 招标订货确认提前通知说明共同签字计算请购量审批存档购货业务监控制度设计基本要点订货控制制度供应商 采购部门 其他部门货物验收控制制度 采购部门货物 保管部门 财会部门询价，确定共同制定签订货单，合同（谈判）（生产，销售，管理，财会，法律等部门）到达收货单质，量验收购货业务监控制度设计基本要点入账付款或应付账款控制制度供货发票，收货单 财会部门会计稽核与对账制度应付账款：各种进货凭证 会计 客户到达（及时，准确入账）审核对账经审核，记账主管，稽核人员定期，及时购货业务凭证流转程序设计提货物交接方式 提货制： 直接见面 购销双方 送货制： 不见面：发货制：购货业务凭证设计（图示）如：请购单、询/报价单、收货单、退货单等购方销方指定地（支票，本票 银行汇票）送销方购方指定地发（异地托收承付 委托收款）销方购方指定地购货业务凭证设计（请购单）购货业务凭证设计（询/报价单）购货业务凭证设计（收货单）流转效率提供各环节业务核算资料明责防错设计原则（利于）核算正确、及时落实内部控制制度购货业务凭证流转程序设计购货业务凭证及流转程序设计原则不同企业，不同交接结算方式的共性：手续严密凭证规范流程合理购货业务的凭证流转程序设计（收货单）送货制（3）收货单NO.2，3，4联及商品（4）收货单NO.3，4联（1）送货通知业务部门A，核对合同， 填收货单 （一式4联）B，留NO.1联C，留NO.4联 记备调卡储运部门A，留NO.2联B，在NO.3，4 联盖收货章C，在NO.4联注明存放地供货单位（2）收货单NO.2，3，4联（5）发票收货单NO.3，4联（7）收货单NO.4联（6）支票财会部门（留NO.3联）购货业务的凭证流转程序设计（收货单）送货制下以支票结算方式运行：供货单位将送货通知传给购货单位业务部门。购货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位。供货单位将商品连同收货单第二，三，四联送给购货单位指定的仓库。购货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三，四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账。供货单位凭收货单第三，四联和自身开具的发票到购货单位财会部门收款，购货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给业务部门。购货业务的凭证流转程序设计（收货单）提货制业务部门A，核对，填单（一式4联）B，留NO.1联C，NO.4联 填备调卡（1）发票，提货单供货单位（3） 结算付款（5） 提 货 单提货（6）收货单NO.4联(注明存放地）（2）收货单NO.2，3，