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EPC总承包项目税收筹划问题分析 EPC总承包项目税收筹划问题分析 PAGE / NUMPAGES EPC总承包项目税收筹划问题分析 EPC总承包项目税收筹备问题剖析 【纲要】最近几年来 EPC总承包合同模式在中国的建筑业市场愈来愈广泛。从当前影响 EPC总承包合同 模式下的税收筹备的要素下手，笔者提出了自己的一 些见解。 【重点词】 EPC总承包项目；税收筹备 一、 EPC总承包项目和税收筹备 EPC（“设计 Engineer、采买 Procure、施工 Construct” 三个英文单词第一个英文字母的缩写）总承包项目管理模式，是指业主将建设工程发包给总承包单位，由总承包单位承揽整个建设工程的设计、采买、施工， 最后向建设单位提交完工查收合格的建设工程， 当前，EPC总承包项目模式在中国的建筑业市场愈来愈广泛。 税务筹备，好多人把它理解为会计记账和开发票，甚至把“税务筹备”等同于偷漏税，这都是错误的认识。其实，合法性是税务筹备的首要特色，筹备的目的，是联合工程建设的实质特色， 经过规范税务管理，协调设计、采买和施工等各个环节，发现并踊跃享受国家各项税收优惠政策，控制潜伏的税务风险。 二、 EPC模式下影响税收筹备的几个方面 （一）计价方式与工程结算出现误差 EPC总承包模式大多采纳总价合同加单价计量的方式。合同签署之初，工程项目和工程量处于初步设计阶段，而在工程实质建设过程中，因为一些不行预知的要素，造成工程项目和工程量与初步设计之间存在较大差别，致使工程完工结算与总承包合同出人也比较大，这就存在必定隐患。 （二）工程进行中的项目优化 在工程施工中， EPC总承包模式会尽可能优化工程的设计和施工，优化的同时必定造成相应的工程项目或工程量变化。假如进行优化，必定造成工程实质达成量较合同量大，总承包方成本上涨、利减少。如不进行优化则因为不合理的初步设计，造成浪费。这就使得 EPC总承包方在对于项目优化处于两难境地。 （三）对资源的规划和利用 EPC总承包模式的投入包含人力、设施、资料、 机具、技术、资本等，有的是内部资源，有的则需要 从社会和市场中获得。这就存在一个怎样合理对资源 进行规划和利用的问题。假如资源安排不合理，便可 能在工期内出现“求过于供”或许“供过于求”的现 象，都会致使工期延迟或许影响项目目标的实现。 （四）项目达成后的评论 项目后评论一般在项目完工此后和项目整体结束 以前对工程建设过程、工程效益等进行正反双方面的总结，这对于此后近似项目的策划与实行拥有特别重要的意义。但在项目完工后，项目后评这一点常常被忽略。这在必定程度上也影响着收税筹备。 （五）被认定为混淆销售的风险 EPC总承包项目过程中，业主与总承包商只签署一个总承包合同，此中包含设计、采买、施工及其余，即总承包商向业主销售设施资料，同时为销售出去的设施资料供给建筑安装劳务，但其销售的设施资料又常常不是自产货物，这一点恰巧与《增值税暂行条例实行细则》第五条的规定相相像，简单被认定为混淆销售。 （六）影响税收筹备的其余要素 除了上述要素外，对税收筹备还拥有影响的要素有项目投资的金融风险、项目运转和建设过程中的风险以及法律风险，比如比如汇率、利率等风险会影响税收筹备，资料设施的规格、型号、数目能否齐备，质量能否切合要求、市场利润不足等风险、配套设施服务供给、市场需求变化、收费更改等这些潜伏的风险都会影响税收筹备。 三、 EPC模式下的税收筹备解决方案 （一）税收筹备方式的选择 依据什么税种、依据什么税率纳税，其实不是纳税 人任意选择的。要将正确的筹备思路落到实处，还必 须掌握操作的重点点为合同签约方式，因为合同的具 体条则决定了向业主开具发票的种类和收到发票的类 型进而决定了税收政策怎样合用和税收筹备方式的选择。 （二）税收筹备前的项目评审工作 从以上影响要素能够看出， 税收筹备工作一定“笨鸟先飞”，赶在 EPC模式承包合同签署以前。 第一，在总承包合同正式签署前，要仔细做好项目分包评审，一直坚持设施总包金额与设施实质分包金额大概相等时公司的整体税负最轻这条原则，同时注意总包合同中设施总包金额应适合比设施分包金额大，以防止增值税长久零申报所带来的纳税风险。其次，合同中要明确设计、设施和建安部分的金额。要充足考虑总承包合同中设施和建安部分金额的增值率，防止出现分包金额大于总包金额的状况，进而防止增值税零申报所带来的税务评估和税务稽察风险。 （三）对所需资源种类和需求量进行剖析评估在项目的先期，应依据项目的要求，对所需求的 资源种类和资源需求量进行剖析，同时对自有资源和社会资源做到成竹在胸。所以一定要科学的拟订人力 资源计划、物料设施供给计划、资本计划、税收计划等。 （四）项目后评论对下一次税收筹备的指导意义在项目完工此后和项目整体结束以前务必对工程建设过程