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［财务审计］审计学案例汇总 审计学案例 ［案例丄】黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师 事务所在了解客户基本情况并初步评价审计风险后准备接受委托.双方签订了如下审计业务 约定书。 审计业务约定书 甲方:黄河股份有限公司 乙方：长城会计I丿帀事务所 甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。 一、委托目的及审计范围 1.褻目的 甲方;国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲 方2002年度会计报表进行审计。乙方捋依据中国注册会计师审计准则.对甲方内部控制制 度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的 审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见. 甲方; 2.审计范围 审计范围包括甲方2002年12月31日的资产员债表以及2002年度利润表。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： L建立、健全内部控制制度； 2 .保护资产的安全完整； 甲方的义务包括： 及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料； 为乙方委派的亩计人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将在乙方所派人员于工 作开始之前提供的清单中列明； 三、 乙方的责任与义务 乙方的责任是,按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性 合法性。 乙方的义务是:按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； 对审计过程中知悉的商业秘密保密; 必要时出具管理建议书。 四、 出具审计报告的时间要求 甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料； 乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。 五、 审计收费 按《XXX收费规定》乙方应收本项业务费用,按乙方实际参加本项亩计业务的工作人 员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XX万元，甲方应在本约定书签订后预 付上述斐用的50% ,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。 如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加, 甲方应在了解实际情况后，酌情増加审计费用。 六、 约定书的有效时间 本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力. 本约定书自签订之日起生效,并在全部约定事项完成后失效. 七、 约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双 方可变更约定的事项，但应及时通知对方,由双方协商解决。 八、违约责任 双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。 九、甲乙双方对其他事项的约定 由于对甲方存货等级的认定需剽艮强的专业知识，双方同意由甲方派专家协助. 甲方：黄河股份有限公司（盖章） 层；（E 乙方：长城会计师事务所有限公司（盖章） 彳牒；（初） 要求： （1）指出上述审计业务约定书中存:SX （1）指出上述审计业务约定书中存: SX 9问题. （2 ）重新起草审计业务约定书? ［案例2］某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以 帮助决定可接受的检查风险水平: 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的車计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50% 请回答： （1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ 2明附情况需要汪册会计川 j获取最多的审计证据 ?为什么？ ［案例3］王鹏和李尧注册会计师对宏达股份有限公司1999年度会计报表进行审计。该 公司1999年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的1999年度合并会计报表 附注的部分内容如下(金额单位:人民币万元): (1)主営业务收入和主营业务成本项目附注： 主营业务收入/主营业务成本1999年年度发生额61020/52819 品名 主営业务收入 主営噂成本 1998年发生额 1999年发生额 1998年发生额 1999年甦额 X产品 40000 41000 38000 33800 Y产品 20000 20020 19000 19019 60000 61020 57000 52819 (2 )宏达股份有限公司拥有Z有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入 合并会计报表范围.宏达股份有限公司将其为Z有限公司提供货运服务事宜，在1999年度 合并会计报表附注的本公司与关联方的交易部分披露。 要求：假定你作为注册会计师.在审计计划阶段，请运用专业判断?必要时运用分析性 复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。 ［案例4］张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其 未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位