第5章预算控制与调整.pptxVIP

第5章 预算的调整与控制第5章 预算的控制与调整5.1 概述 5.2 预算控制模式的选择 5.3 预算反馈控制5.4 重点预算执行控制5.5 预算过程业绩预警5.6 预算调整第1节 概述一、预算控制的概念 所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准，对业绩进行监督和评价，其根本意图在于在不利形势造成巨大损失之前迅速采取补救行动。 ——吉姆斯.D.威廉森等著，阎达五等译.《主计长手册》广义的预算控制：将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制、预算执行监控、预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程的控制系统。狭义的预算控制：简单地说就是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩与预算进行对比，分析差异结果并采取改进措施，也就是说主要指预算执行过程中的事中监控行为。 一、预算控制的概念 预算控制的基本程序① 确定计划（战略的或战术的）② 前向传递（交流并确定计划和预算目标）采取改进措施 ⑤③ 事中控制（依照计划监督、 检查、提交业绩报告等）④反馈（ 分析实际业绩与 预算的差异及其原因）二、预算控制模式（一）预算的紧控制（tight budgetary control）预算的紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩 。预算紧控制应有以下特点：高层管理者重视、强调预算目标的实现；在预算期内一般不轻易对预算进行修正；关注预算各具体项目的细节；不允许对预算目标的偏离；高层管理者非常注重与预算相关事项的交流;例：邯钢的全面预算系统 二、预算控制模式（二）松控制（loose budgetary control）预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活，预算并不看作是对责任人的约束，主要用作沟通和计划工具。 你对预算控制模式的看法？第2节 预算控制模式的选择 一、公司战略对预算控制模式的影响 Nilsson和Olve把公司管理控制模式分为三种类型：业绩管理控制：指以传统财务指标为导向的控制，典型的方式就是预算紧控制；价值管理控制：以改进了的致力于价值创造的财务指标为导向的控制，典型指标是EVA或CFROI等；战略管理控制：通过以财务和非财务指标的综合指标为导向的控制，典型方式是平衡计分卡或业绩塔（Performance Pyramid）。他们认为公司战略和组织层级影响着对这三种控制模式的选择。 公司战略一、公司战略对预算控制模式的影响经营管理（高协同效应）组合管理（低协同效应）公 司业绩管理控制价值管理控制经营单位战略管理控制作业单位公司战略与管理控制模式 二、经营战略或竞争战略对预算模式的影响成本领先战略预算紧控制预算松控制差异化战略两者权衡集中一点战略三、不同产品生命周期的预算控制控制模式？产品市场衰退期产品市场成熟期产品市场成长期产品市场启动期第3节 预算反馈控制 一、预算信息反馈体系 二、预算差异分析 三、预算业绩预警一、业绩反馈报告 （一）预算反馈报告的基本要求 内容的系统性 资料的相关性 报告的及时性 形式的灵活性（二）预算反馈报告的内容和格式特别报告：指非定期编报的、针对预算责任单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。基本报告：基本报告是按照报告频度安排，定期编报的、以预算责任单位的正常经营状况和结果为对象的预算反馈报告。 1.成本（费用）中心的预算反馈报告表5-1 成本预算执行反馈月报 部门 年 月 金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告表5-2 成本预算执行反馈季（年）报 部门 年 （季） 金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告表5-3 费用预算执行反馈月报 部门 年 月 金额单位：1.成本（费用）中心的预算反馈报告表5-4 费用预算执行反馈季（年）报 部门 年 （季） 金额单位： 2.利润中心的预算反馈报告表5-5 利润中心预算执行反馈月报 部门 年 月 金额单位： 2.利润中心的预算反馈报告表5-6 利润中心预算执行反馈季（年）报 部门 年 （季） 金额单位： 3.投资中心的预算反馈报告表 5-7 投资中心预算执行反馈月报 部 门 年 月 金额单位：3.投资中心的预算反馈报告表 5-8